भारतातील ऑनलाइन विक्रेत्यांना कोणते जीएसटी (GST) आणि आयात अनुपालन नियम लागू होतात?

भारतातील ऑनलाइन विक्रेत्यांना जीएसटी नोंदणी, कर बीजक, मासिक विवरणपत्रे आणि 'टॅक्स कलेक्टेड अॅट सोर्स' (TCS) सारख्या विशेष ई-कॉमर्स कर नियमांचे पालन करावे लागते. कच्चा माल आयात करणाऱ्या किंवा उत्पादनांची पुनर्विक्री करणाऱ्या विक्रेत्यांना सीमाशुल्क मूल्यांकन, मूलभूत सीमा शुल्क (BCD), एकात्मिक जीएसटी (IGST) आणि आयातदार-निर्यातदार संहिता (IEC) अनुपालनाचेही पालन करावे लागते. नेमक्या जबाबदाऱ्या उलाढाल, आंतरराज्यीय कामकाज, प्लॅटफॉर्मची निवड आणि उत्पादनांच्या वर्गीकरणावर अवलंबून असतात.

ऑनलाइन विक्रेत्याला जीएसटी नोंदणीची गरज केव्हा भासते?

केंद्रीय वस्तू आणि सेवा कर (सीजीएसटी) कायदा, २०१७ अंतर्गत, कर नोंदणीचे नियम व्यवसायाच्या स्वरूपानुसार आणि भौगोलिक वितरणानुसार भिन्न आहेत:

• प्रमाणित एकूण मर्यादा: जे व्यवसाय केवळ राज्यांतर्गत ऑफ-लाइन विक्री करतात, त्यांना वस्तूंची वार्षिक उलाढाल ₹४० लाख (विशेष श्रेणीतील राज्यांसाठी ₹२० लाख) किंवा सेवांची वार्षिक उलाढाल ₹२० लाख (विशेष श्रेणीतील राज्यांसाठी ₹१० लाख) ओलांडल्यावर जीएसटी नोंदणी करणे आवश्यक आहे.
• कलम 24 अंतर्गत अनिवार्य नोंदणी: जर तुम्ही वस्तूंचा आंतरराज्यीय करपात्र पुरवठा करत असाल, भारतीय सीमा ओलांडून वस्तू आयात करत असाल, किंवा उद्गमस्थानी कर (TCS) गोळा करणाऱ्या इलेक्ट्रॉनिक कॉमर्स ऑपरेटर (ECO) द्वारे वस्तूंचा पुरवठा करत असाल, तर उलाढाल विचारात न घेता अनिवार्य नोंदणी लागू होते.
• राज्यांतर्गत ई-कॉमर्स सूट (अधिसूचना ३४/२०२३): जे सूक्ष्म विक्रेते केवळ त्यांच्या गृह राज्यात ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मद्वारे विक्री करतात, ते मानक मर्यादेपर्यंत (₹४० लाख) पूर्ण जीएसटी नोंदणीशिवाय विक्री करू शकतात, मात्र त्यासाठी त्यांना त्यांच्या पॅनचा वापर करून जीएसटी पोर्टलवर नोंदणी क्रमांक मिळवणे आवश्यक आहे.

ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मद्वारे विक्री करताना कोणते जीएसटी नियम लागू होतात?

ई-कॉमर्स विक्रीमध्ये प्लॅटफॉर्म (इलेक्ट्रॉनिक कॉमर्स ऑपरेटर किंवा ईसीओ) आणि नोंदणीकृत विक्रेता या दोघांसाठीही अनुपालनाचा समावेश असतो:

• मार्केटप्लेस विरुद्ध थेट वेबसाइट: तुमच्या स्वतःच्या D2C वेबसाइटवर विक्री करताना, तुम्ही खरेदीदारांकडून थेट GST गोळा करता आणि मासिक रिटर्नद्वारे तो जमा करता. Amazon किंवा Flipkart सारख्या मार्केटप्लेस प्लॅटफॉर्मवर, प्लॅटफॉर्मच प्राथमिक पेमेंट संकलन हाताळते, TCS लावते आणि मार्केटप्लेस फी वजा करून विक्रेत्याला रक्कम देते.
• उद्गमस्थानी कर संकलन (TCS): मार्केटप्लेस प्लॅटफॉर्म त्यांच्या प्रणालीद्वारे केलेल्या निव्वळ करपात्र आंतर-राज्यीय आणि आंतर-राज्यीय पुरवठ्यावर ०.५% GST TCS (०.२५% CGST + ०.२५% SGST, किंवा ०.५% IGST) कापतात. विक्रेते कर दायित्वे समायोजित करण्यासाठी या TCS चा दावा कॅश लेजर क्रेडिट म्हणून करतात.
• मार्केटप्लेस कमिशन जीएसटी: प्लॅटफॉर्म त्यांच्या विक्रेता सेवा, कमिशन, लिस्टिंग शुल्क आणि लॉजिस्टिक्स शुल्कावर १८% जीएसटी आकारतात. विक्रेते या प्लॅटफॉर्म सेवांच्या बिलांवर संपूर्ण इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) मिळवू शकतात.
• अहवाल सादर करण्याच्या आवश्यकता: विक्रेत्यांनी त्यांच्या मासिक GSTR-1 रिटर्नमध्ये नोंदवलेल्या विक्रीची माहिती, मार्केटप्लेसद्वारे त्यांच्या मासिक GSTR-8 फाइलिंगमध्ये स्वतंत्रपणे नोंदवलेल्या व्यवहाराच्या माहितीशी जुळवणे आवश्यक आहे.

ऑनलाइन विक्रेत्यांनी कोणती जीएसटी कागदपत्रे जपून ठेवावीत?

वैध नोंदी ठेवल्याने ऑडिटपासून संरक्षण मिळते आणि आयटीसी (ITC) नाकारला जाणे टळते:

• कर पावत्या: तपशीलवार पावत्या ज्यात पावती क्रमांक, तारीख, कायदेशीर संस्थेचे नाव, जीएसटीआयएन, पुरवठ्याचे ठिकाण, एचएसएन कोड (सुसंगत नामकरण प्रणाली), करपात्र मूल्य आणि कराचा तपशील (सीजीएसटी/एसजीएसटी/आयजीएसटी) यांचा समावेश असतो.
• क्रेडिट आणि डेबिट नोट्स: परत पाठवलेल्या मालासाठी, वाहतुकीदरम्यान खराब झालेल्या मालासाठी, किमतीतील बदलांसाठी किंवा रद्द केल्यावर मिळणाऱ्या परताव्यासाठी औपचारिकपणे नोंदवलेले दस्तऐवज.
• आयात नोंदी: बिल ऑफ एंट्री, सीमा शुल्क भरल्याच्या पावत्या, पाठवणीची कागदपत्रे आणि सीमा शुल्कात भरलेल्या आयजीएसटीची पडताळणी करणारी व्यावसायिक बिले.
• मार्केटप्लेस अहवाल: मासिक विक्रेता सेटलमेंट अहवाल, कमिशन टॅक्स इनव्हॉइस आणि GSTR-8 TCS रिकन्सिलिएशन स्टेटमेंट.

आयात केलेल्या वस्तूंवर जीएसटी कसा लागू होतो?

एकात्मिक वस्तू आणि सेवा कर (आयजीएसटी) कायदा, २०१७ अंतर्गत, सीमाशुल्क मंजुरीच्या अनिवार्यतेसह, आयात केलेल्या वस्तूंना आंतरराज्यीय पुरवठा म्हणून गणले जाते:

• एकात्मिक जीएसटी (आयजीएसटी): सीमा शुल्क दर कायदा, १९७५ च्या कलम ३(७) अंतर्गत आयात केलेल्या वस्तूंवर आकारला जातो. आयजीएसटीची गणना करपात्र मूल्य अधिक मूलभूत सीमा शुल्क (बीसीडी) आणि कोणतेही लागू अधिभार यांवर केली जाते.
• मूलभूत सीमा शुल्क (बीसीडी): सीमा शुल्क अधिनियम, १९६२ अंतर्गत, वस्तूच्या सीमा शुल्क दर शीर्ष (सीटीएच) वर्गीकरणावर आधारित आकारला जाणारा उत्पादन-विशिष्ट दर.
• सामाजिक कल्याण अधिभार (SWS): एकूण मूळ सीमा शुल्क रकमेवर १०% दराने आकारला जातो.
• इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) पात्रता: जीएसटी-नोंदणीकृत आयातदार, बिल ऑफ एंट्री (BOE) तपशीलांचा वापर करून सीमाशुल्कावर भरलेल्या आयजीएसटीचा (IGST) आयटीसी (ITC) म्हणून दावा करू शकतात, ज्यामुळे देशांतर्गत विक्रीवरील आउटपुट टॅक्स दायित्व समायोजित होते. टीप: मूळ सीमा शुल्क (Basic Customs Duty) आणि एसडब्ल्यूएस (SWS) हे क्रेडिट न मिळणारे परिचालन खर्च आहेत.

ऑनलाइन विक्रीसाठी माल आयात करण्याकरिता कोणती कागदपत्रे आवश्यक आहेत?

सीमाशुल्क अधिनियम, १९६२ अंतर्गत सीमाशुल्क मंजुरीसाठी नियामक कागदपत्रे सादर करणे आवश्यक आहे:

• आयातदार निर्यातदार कोड (IEC): परकीय व्यापार महासंचालनालय (DGFT) द्वारे जारी केलेला १०-अंकी नोंदणी क्रमांक, जो व्यावसायिक आयातीसाठी अनिवार्य आहे.
• बिल ऑफ एंट्री (बीओई): आयसीईगेट (ICEGATE) पोर्टलद्वारे इलेक्ट्रॉनिक पद्धतीने दाखल केलेले एक औपचारिक घोषणापत्र, ज्यामध्ये मालाच्या खेपाचे वर्णन, प्रमाण, करपात्र मूल्य आणि निर्धारित शुल्काचा तपशील असतो.
• कमर्शियल इन्व्हॉइस आणि पॅकिंग लिस्ट: पुरवठादाराची कागदपत्रे ज्यात वस्तूंचे तपशील, प्रति नग किंमत, एकूण मूल्य, स्थूल/निव्वळ वजन आणि पॅकेजिंगचे आकारमान यांचा तपशील असतो.
• बिल ऑफ लॅडिंग / एअरवे बिल: सागरी किंवा हवाई वाहतूकदारांद्वारे जारी केलेले संक्रमण करार, जे मालकी हक्क आणि मालवाहतुकीचे मूळ ठिकाण सिद्ध करतात.
• नियामक मान्यता: वस्तूंच्या श्रेणीवर आधारित अनिवार्य प्रमाणपत्रे (उदा., इलेक्ट्रॉनिक्ससाठी BIS प्रमाणपत्र, उपभोग्य वस्तूंसाठी FSSAI आयात परवाना, किंवा वायरलेस उपकरणांसाठी WPC मान्यता).

सीमा शुल्क आणि आयात करांचा ऑनलाइन विक्रेत्यांवर कसा परिणाम होतो?

सीमा शुल्काचा थेट परिणाम माल उतरवण्याचा खर्च, किमान विक्री किंमत आणि खेळत्या भांडवलाच्या रोख प्रवाहावर होतो:

• सीमाशुल्क मूल्यांकन: मालाच्या CIF (खर्च, विमा आणि मालवाहतूक) मूल्याचा वापर करून गणना केली जाते. सीमाशुल्क अधिकारी CBIC द्वारे प्रकाशित अधिकृत विनिमय दरांचा वापर करून परकीय चलनातील रकमेचे रूपांतर करतात.
• उत्पादन वर्गीकरण (HSN/CTH): ८-अंकी HSN वर्गीकरणानुसार शुल्क दरांमध्ये लक्षणीय फरक असतो. चुकीच्या वर्गीकरणामुळे जप्ती, दंड आणि थकबाकी शुल्क आकारणीचा धोका असतो.
• मूळ देश आणि व्यापार करार: भारतासोबत सक्रिय मुक्त व्यापार करार (एफटीए) असलेल्या देशांमधून आयात केलेल्या वस्तूंवर कमी सवलतीचे शुल्क दर लागू होतात, मात्र त्यासाठी वैध मूळ प्रमाणपत्र सादर करणे आवश्यक आहे.

जेव्हा एखादा ऑनलाइन विक्रेता पुनर्विक्रीसाठी माल आयात करतो, तेव्हा काय बदल घडतात?

ई-कॉमर्स स्टोअरमध्ये माल भरण्यासाठी आयात केल्याने तुमचा व्यवसाय व्यावसायिक आयातदार बनतो:

• सीमाशुल्क डेटा एकत्रीकरण: GSTN पोर्टल ICEGATE वरून बिल ऑफ एंट्रीचा तपशील आपोआप आयात करते. आयातीवरील दावा केलेला ITC तुमच्या GSTR-2B स्वयंचलितपणे तयार केलेल्या स्टेटमेंटमधील माहितीशी जुळला पाहिजे.
• कायदेशीर मेट्रोलॉजीचे पालन: पॅकेज लेबलिंगने कायदेशीर मेट्रोलॉजी (पॅकेज केलेल्या वस्तू) नियमांचे पालन करणे आवश्यक आहे, ज्यावर एमआरपी, उत्पादक/आयातदाराचा पत्ता, निव्वळ प्रमाण, आयातीची तारीख आणि ग्राहक सेवा संपर्क दर्शविले पाहिजेत.
• मालसाठा शोधक्षमता: विक्रेत्यांनी विशिष्ट आयात खेपांना त्यानंतरच्या ग्राहक कर पावत्यांशी जोडून, ​​बॅच-स्तरावर मालसाठ्याचा मागोवा ठेवणे आवश्यक आहे.
• बौद्धिक संपदा संरक्षण: आयातदारांनी हे सुनिश्चित केले पाहिजे की आयात केलेला माल देशांतर्गत हक्कधारकांच्या मालकीच्या ट्रेडमार्क किंवा पेटंट संरक्षण कायद्यांचे उल्लंघन करत नाही.

जीएसटी आणि आयात अनुपालनासंदर्भात होणाऱ्या सामान्य चुका कोणत्या आहेत?

• जीएसटी नोंदणीशिवाय आंतरराज्यीय विक्री: सक्रिय जीएसटीआयएन (GSTIN) माहितीशिवाय राष्ट्रीय विक्री सुरू करणे किंवा मार्केटप्लेसवर वस्तूंची सूची तयार करणे.
• विसंगत रिटर्न फाइलिंग: GSTR-1 मध्ये नोंदवलेली उलाढाल, GSTR-3B मध्ये भरलेला कर आणि मार्केटप्लेसद्वारे GSTR-8 मध्ये दाखल केलेला डेटा यामधील तफावत.
• चुकीचा HSN कोड किंवा कर दराची निवड: सूची पृष्ठांवर चुकीचे GST दर किंवा HSN कोड लागू करणे, ज्यामुळे कलम 73/74 अंतर्गत कर मागणी सूचना प्राप्त होतात.
• BOE ऑटो-पॉप्युलेशनशिवाय IGST क्रेडिट क्लेम करणे: बिल ऑफ एंट्री GSTR-2B मध्ये अचूकपणे दिसण्यापूर्वी इनपुट टॅक्स क्रेडिट्स मॅन्युअली क्लेम करणे.
• वैयक्तिक IEC/कुरियर मर्यादेअंतर्गत व्यावसायिक मालाची आयात करणे: वैयक्तिक भेटवस्तू किंवा कमी किमतीच्या वैयक्तिक वस्तूंसाठी असलेल्या एक्सप्रेस कुरियर मार्गांद्वारे व्यावसायिक माल पाठवण्याचा प्रयत्न करणे.
• BIS/अनिवार्य प्रमाणपत्रांकडे दुर्लक्ष करणे: अनिवार्य सुरक्षा किंवा गुणवत्ता चाचणी प्रमाणपत्रे न मिळवता नियंत्रित मालाची वाहतूक करणे.

ऑनलाइन विक्रेत्यांसाठी जीएसटी आणि आयात अनुपालन तपासणी सूची

निष्कर्ष

भारतातील ऑनलाइन विक्रेत्यांनी दंड, कर विवाद आणि सीमाशुल्क विलंब टाळण्यासाठी जीएसटी, ई-कॉमर्स कर दायित्वे आणि आयात अनुपालनाचे काळजीपूर्वक व्यवस्थापन करणे आवश्यक आहे. अचूक पावत्या, वेळेवर जीएसटी रिटर्न, मार्केटप्लेस टीसीएस नोंदी, आयईसी दस्तऐवजीकरण आणि योग्य सीमाशुल्क वर्गीकरण राखणे आवश्यक आहे. आयातदारांनी लागू उत्पादन मान्यता, लेबलिंग आवश्यकता आणि इनपुट टॅक्स क्रेडिट पात्रतेची देखील पडताळणी करावी. नियमित अनुपालन पुनरावलोकनामुळे व्यवसायांना खर्च नियंत्रित करण्यास, योग्य नोंदी ठेवण्यास आणि लागू जीएसटी व सीमाशुल्क आवश्यकता पूर्ण करताना सुरळीतपणे कामकाज करण्यास मदत होते.

अस्वीकरण : हा ब्लॉग केवळ माहितीसाठी आहे. तुम्हाला कायदेशीर सल्ला हवा असल्यास, कृपया एका अनुभवी कॉर्पोरेट वकिलाशी संपर्क साधा.