कर लेखापरीक्षण आणि व्यावसायिक कर खटले म्हणजे काय? प्रक्रिया, नोटिस आणि कायदेशीर उपाय

कर लेखापरीक्षण आणि कर खटला हे कर अनुपालन आणि विवादांचे दोन वेगवेगळे टप्पे आहेत. कर लेखापरीक्षणामध्ये अनुपालन आणि अहवालाची अचूकता तपासण्यासाठी व्यवसायाची खाती आणि कर-संबंधित नोंदी तपासल्या जातात, तर कर खटला सहसा तेव्हा उद्भवतो जेव्हा कर अधिकाऱ्यांशी मूल्यांकन, कराची मागणी, दंड किंवा कर कायद्यांच्या अर्थासंबंधी वाद निर्माण होतो. योग्य दस्तऐवजीकरण, वेळेवर अनुपालन आणि कर कार्यवाहीला सुयोग्य प्रतिसाद देऊन व्यवसाय धोका कमी करू शकतात.

कर तपासणी म्हणजे काय आणि ती व्यवसायाला केव्हा लागू होऊ शकते?

कर लेखापरीक्षण म्हणजे व्यवसायाच्या हिशेबाची पुस्तके, आर्थिक विवरणपत्रे आणि संबंधित कर नोंदी यांचे एक संरचित पुनरावलोकन होय. करपात्र उत्पन्नाची गणना योग्यरित्या केली आहे की नाही, खऱ्या कपातींचा दावा केला आहे की नाही, योग्य कर दर लागू केले आहेत की नाही आणि संबंधित कायदेशीर आवश्यकतांचे पालन केले आहे की नाही, हे तपासणे हा त्याचा मुख्य उद्देश असतो.

आयकर कायदा, १९६१ अन्वये, विहित उलाढाल किंवा एकूण प्राप्तीची मर्यादा ओलांडणाऱ्या काही व्यवसायांना त्यांचे वार्षिक कर विवरणपत्र दाखल करण्यापूर्वी, पात्र सनदी लेखापालाकडून (चार्टर्ड अकाउंटंटकडून) त्यांच्या हिशेबांचे लेखापरीक्षण करून घेणे आवश्यक असू शकते. तसेच, कर अधिकारी जोखमीचे मापदंड, माहितीचे विश्लेषण किंवा वेगवेगळ्या पोर्टलवर नोंदवलेल्या माहितीमधील फरकांच्या आधारावर, सखोल तपासणी किंवा मूल्यांकनासाठी काही विशिष्ट प्रकरणे निवडू शकतात.

कर तपासणीदरम्यान कोणत्या कागदपत्रांची आणि नोंदींची तपासणी केली जाते?

कर तपासणी किंवा सविस्तर कर पुनरावलोकनादरम्यान, लेखापरीक्षक किंवा कर अधिकारी विविध प्रकारच्या आर्थिक आणि सहाय्यक कागदपत्रांची तपासणी करू शकतात.

• हिशेबाची पुस्तके: सर्वसाधारण खातेवही, ताळेबंद, रोकड पुस्तके, रोजनिशी वह्या आणि इतर उप-खातेवह्या.
• वित्तीय विवरण: ताळेपत्र, नफा-तोटा खाते, लेखांसंबंधी नोंदी आणि रोकड प्रवाह विवरण.
• विक्री आणि खरेदी नोंदी: कर पावत्या, डेबिट नोट्स, क्रेडिट नोट्स, खरेदी आदेश आणि वितरण चलन.
• खर्चाच्या नोंदी: व्यावसायिक खर्चांना आधार देणारी बिले, पावत्या, व्हाउचर्स, युटिलिटी बिले, प्रवासाचे दावे आणि करार.
• बँकेच्या नोंदी: व्यावसायिक खात्यांची बँक स्टेटमेंट आणि बँक ताळमेळ विवरणपत्रे.
• जीएसटी नोंदी: GSTR-1, GSTR-3B, GSTR-9/9C दाखल करणे, आणि ITC ताळमेळ नोंदी.
• टीडीएस नोंदी: चलन पावत्या जसे की आयटीएनएस 281, त्रैमासिक टीडीएस विवरणपत्रे जसे की फॉर्म 26Q/24Q, आणि टीडीएस गणना नोंदी.
• वेतन नोंदी: पगाराच्या नोंदवह्या, उपस्थितीच्या नोंदी, फॉर्म १६ ची माहिती आणि पीएफ/ईएसआय योगदानाच्या नोंदी.
• प्रमुख करार: प्रमुख आर्थिक व्यवहारांशी संबंधित भाडेपट्टा करार, विक्रेता करार, सेवा-स्तर करार आणि संचालक मंडळाचे ठराव.

कर तपासणीत चुका किंवा विसंगती आढळल्यास काय होते?

व्यवसाय नियमित लेखांकन कार्यपद्धतींचे पालन करत असतानाही चुका होऊ शकतात.

• चुकीच्या लेखा नोंदी: खर्च चुकीच्या खाते शीर्षकाखाली नोंदवला जाऊ शकतो, किंवा उत्पन्न चुकीच्या आर्थिक कालावधीत ओळखले जाऊ शकते.
• गहाळ कागदपत्रे: एखाद्या व्यवसायाने खर्चाची नोंद केली असेल, परंतु तो व्यवहार सिद्ध करण्यासाठी आवश्यक असलेले बीजक (इन्व्हॉइस), पावती (रिसिट), व्हाऊचर किंवा इतर सहाय्यक कागदपत्र त्यांच्याकडे नसू शकते.
• पुस्तके आणि कर नोंदींमधील तफावत: नफा-तोटा खात्यात दर्शवलेली उलाढाल ही जीएसटी फाइलिंग किंवा इतर कर नोंदींमधून नोंदवलेल्या आकड्यांपेक्षा वेगळी असू शकते.
• खर्चाचे चुकीचे दावे: वैयक्तिक खर्च चुकून व्यावसायिक खर्च म्हणून नोंदवले जाऊ शकतात. तसेच, टीडीएस (TDS) कापला गेला नसताना, लागू असलेला खर्च योग्यरित्या नाकारला न जाण्याची प्रकरणेही असू शकतात.
• नोंद न केलेले व्यवहार: दुय्यम उत्पन्न, जसे की मुदत ठेवींवरील व्याज किंवा भंगार विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न, हे कधीकधी लेखांकन किंवा अहवाल सादर करताना लक्षात येत नाही.
• जीएसटी किंवा टीडीएसमधील तफावत: पुस्तकांमध्ये नोंदवलेल्या आयटीसी (ITC) आणि जीएसटी पोर्टलवर उपलब्ध असलेल्या माहितीमध्ये, फॉर्म GSTR-2B सह, तफावत निर्माण होऊ शकते. तसेच, अंतर्गत नोंदी, चलन आणि दाखल केलेल्या रिटर्नमध्ये टीडीएस-संबंधित तफावत निर्माण होऊ शकते.

हे सुद्धा वाचा: भारतात टीडीएस रिटर्न ऑनलाइन भरण्यासाठी चरण-दर-चरण प्रक्रिया

व्यवसाय कर खटला म्हणजे काय?

जेव्हा एखादा व्यवसाय आणि कर अधिकारी यांच्यात करासंबंधीचा मतभेद औपचारिक वादात रूपांतरित होतो, तेव्हा करविषयक कायदेशीर लढाई सुरू होते. कर तपासणीमध्ये मुख्यत्वे नोंदी आणि अनुपालनाची तपासणी करण्यावर लक्ष केंद्रित केले जाते, तर कायदेशीर लढाईमध्ये कायदेशीर किंवा आर्थिक मतभेद सोडवण्याचा समावेश असतो.

व्यवसाय करविषयक खटले खालील बाबींशी संबंधित असू शकतात:

• कर तरतुदींचे अर्थनिर्धारण.
• मूल्यांकन किंवा पुनर्मूल्यांकनांची वैधता.
• नोंदवलेल्या उत्पन्नात केलेली वाढ.
• कर, व्याज किंवा दंडाची गणना.
• व्यवसाय खर्चांची नामंजुरी.
• कर सवलती किंवा इतर दाव्यांना नामंजूर करणे.

कर सूचना किंवा मागणी मिळाल्यानंतर व्यवसायाने काय करावे?

1. नोटीसकडे दुर्लक्ष करू नका: नोटीसकडे दुर्लक्ष केल्याने समस्या सुटत नाही. जर एखाद्या व्यवसायाने आवश्यक वेळेत प्रतिसाद दिला नाही, तर प्रकरण पुढील कार्यवाहीत जाऊ शकते, ज्यामध्ये संभाव्य सर्वोत्तम निर्णय मूल्यांकन किंवा मागणी कार्यवाहीचा समावेश असू शकतो.
2. नोटीसची पडताळणी करा: व्यवसायांनी पत्रव्यवहार खरा आहे की नाही हे तपासावे. आवश्यक असल्यास, लागू असलेल्या दस्तऐवज ओळख क्रमांकाचा (DIN) वापर करून अधिकृत कर पोर्टलद्वारे दस्तऐवजाची पडताळणी करावी.
3. समस्या समजून घ्या: नोटीस काळजीपूर्वक वाचा आणि कर प्राधिकरण नेमके काय विचारत आहे ते ओळखा. हे माहितीतील तफावत, विशिष्ट व्यवहार, छाननीचा मुद्दा किंवा व्यापक करनिर्धारणाशी संबंधित असू शकते.
4. अंतिम मुदतीची नोंद घ्या: प्रत्येक सूचनेच्या प्रतिसादाच्या अंतिम मुदतीचा आढावा घेतला पाहिजे. जुनी कागदपत्रे गोळा करण्यासाठी खरोखरच अधिक वेळ आवश्यक असल्यास, व्यवसायाने अंतिम मुदतीपूर्वी संबंधित अधिकृत प्रक्रियेद्वारे मुदतवाढीची विनंती करण्याचा विचार करावा.
5. नोंदी गोळा करा आणि जुळवा: संबंधित खातेवही, पावत्या, करार, बँक स्टेटमेंट आणि इतर कागदपत्रे गोळा करा. व्यवसायाच्या नोंदींची तुलना फॉर्म 26AS, AIS किंवा GST प्रणाली यांसारख्या पोर्टलवर उपलब्ध असलेल्या माहितीशी करा.
6. स्पष्ट प्रतिसाद तयार करा: प्रतिसादात प्रत्येक प्रश्नाचे स्वतंत्रपणे उत्तर दिले पाहिजे. मोठ्या संख्येने असंघटित कागदपत्रे पाठवण्याऐवजी, व्यवसायांनी संबंधित कागदपत्रे आणि परिशिष्टांच्या आधारे स्पष्ट स्पष्टीकरण द्यावे.
7. सादर केलेली माहिती जतन करा: अधिकृत पोर्टलद्वारे प्रतिसाद सादर केल्यानंतर, व्यवसायाने पोचपावती आणि सादर केलेल्या कागदपत्रांच्या प्रती डाउनलोड करून सुरक्षितपणे संग्रहित कराव्यात.

व्यवसाय कर खटल्याची प्रक्रिया साधारणपणे कशी चालते?

• टप्पा १ - मूल्यांकन आणि आदेश: ही प्रक्रिया मूल्यांकन अधिकाऱ्याद्वारे मूल्यांकन किंवा पुनरावलोकनाने सुरू होऊ शकते. जर अधिकारी व्यवसायाच्या स्पष्टीकरणाशी किंवा सादर केलेल्या माहितीशी सहमत नसतील, तर कर मागणीसह मूल्यांकन आदेश जारी केला जाऊ शकतो.
• टप्पा २ - प्रथम अपीलीय प्राधिकरण: जर व्यवसाय निर्धारण आदेशाशी असहमत असेल, तर तो योग्य प्रथम अपीलीय प्राधिकरणाकडे अपील दाखल करू शकतो. आयकर प्रकरणांसाठी, यामध्ये आयकर आयुक्त (अपील) यांचा समावेश असू शकतो, तर जीएसटी प्रकरणे लागू असलेल्या अपीलीय प्राधिकरणाकडे जाऊ शकतात.
• टप्पा ३ - अपीलीय न्यायाधिकरण: प्रकरण आणि लागू कायद्यानुसार, आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (ITAT) किंवा वस्तू आणि सेवा कर अपीलीय न्यायाधिकरण (GSTAT) यांसारख्या योग्य न्यायाधिकरणाकडे पुढील अपील केले जाऊ शकते.
• टप्पा ४ - उच्च न्यायालय आणि सर्वोच्च न्यायालय: आवश्यक कायदेशीर अटींची पूर्तता झाल्यास, काही न्यायाधिकरणांच्या निर्णयांना संबंधित उच्च न्यायालयात आव्हान दिले जाऊ शकते, ज्यामध्ये कायद्याच्या महत्त्वपूर्ण प्रश्नाचा समावेश असलेल्या बाबींचा समावेश आहे.

कर विवादात व्यवसाय प्रभावी प्रतिसाद कसा तयार करू शकतात?

एक चांगले उत्तर स्पष्ट, वस्तुनिष्ठ आणि विश्वसनीय नोंदींनी समर्थित असले पाहिजे.

• स्पष्ट स्पष्टीकरण द्या: व्यवसायाचे, त्यातील व्यवहाराचे आणि तपासल्या जाणाऱ्या मुद्द्याचे साधे स्पष्टीकरण देऊन सुरुवात करा.
• प्रत्येक मुद्द्यावर भाष्य करा: सूचना काळजीपूर्वक वाचा आणि प्रत्येक आरोपाला किंवा प्रश्नाला स्वतंत्रपणे उत्तर द्या. एखादा महत्त्वाचा मुद्दा सुटल्यास उत्तर अपूर्ण राहू शकते.
• अंतर्गत आणि बाह्य नोंदींचा ताळमेळ घाला: जिथे आवश्यक असेल तिथे ताळमेळ विवरणपत्रे तयार करा. फरकांचे स्पष्टीकरण देण्यासाठी अंतर्गत खात्यांची तुलना फॉर्म 26AS, AIS, GST रिटर्न किंवा इतर संबंधित नोंदींशी केली जाऊ शकते.
• कागदोपत्री पुरावा सादर करा: दाव्यांसोबत पावत्या, बँक सूचना, करारपत्रे, वाहतूक नोंदी किंवा त्रयस्थ पक्षाची पुष्टीपत्रे यांसारखी कागदपत्रे जोडलेली असावीत.
• सुसंगतता राखा: प्रतिसादात दिलेली माहिती पूर्वीच्या कर विवरणपत्रांशी, आर्थिक विवरणांशी आणि इतर नियामक दाखलपत्रांशी सुसंगत असावी.
• संबंधित कायदेशीर आधाराचा वापर करा: गुंतागुंतीच्या कायदेशीर बाबींसाठी, उत्तर तयार करताना लागू परिपत्रके, वैधानिक अधिसूचना आणि संबंधित न्यायालयाचे निर्णय विचारात घेतले जाऊ शकतात.

व्यवसायांनी टाळल्या पाहिजेत अशा सामान्य चुका

टाळता येण्याजोग्या चुकांमुळे करासंबंधी अनेक समस्या हाताळणे अधिक कठीण होते.

• सूचनांकडे दुर्लक्ष करणे किंवा प्रतिसाद देण्याची अंतिम मुदत चुकवणे.
• योग्य पावत्या, करार, व्हाउचर्स आणि कर नोंदी न ठेवणे.
• मोठ्या प्रमाणात असंघटित किंवा परस्परविरोधी माहिती सादर करणे.
• लेखा नोंदींची नीट तपासणी न करता कबुली देणे.
• उत्तर देण्यापूर्वी बँक स्टेटमेंट आणि कर नोंदी जुळवून न घेणे.
• प्रत्येक कर नोटीसचा अर्थ असा आहे की व्यवसायाने गैरव्यवहार केला आहे, असे गृहीत धरणे.
• गुंतागुंतीच्या बाबींमध्ये व्यावसायिक सल्ला घेण्यास खूप उशीर करणे.

व्यवसाय करविषयक खटल्यांचा धोका कसा कमी करू शकतात?

1. संपूर्ण हिशेबपुस्तके ठेवा: प्रत्येक महत्त्वाच्या लेखा नोंदीसोबत पावत्या, करार आणि भरणा नोंदी यांसारखी सहाय्यक कागदपत्रे असली पाहिजेत.
2. नियमित ताळमेळ करा: विक्री, खरेदी, टीडीएस आणि आयटीसी नोंदी लागू असलेल्या सरकारी पोर्टलवर नियमितपणे तपासाव्यात.
3. मोठ्या व्यवहारांचे पुनरावलोकन: पुनर्रचना, मालमत्तेचे व्यवहार आणि गुंतागुंतीच्या आंतरराष्ट्रीय व्यवस्था यांसारख्या मोठ्या किंवा असामान्य व्यवहारांचे, ते पूर्ण होण्यापूर्वी करविषयक दृष्टिकोनातून पुनरावलोकन केले पाहिजे.
4. विक्रेता तपासणीचा वापर करा: व्यवसायांनी पेमेंट करण्यापूर्वी योग्य विक्रेता ऑनबोर्डिंग प्रक्रिया स्थापित करावी आणि संबंधित कर व जीएसटी अनुपालनाची पडताळणी करावी.
5. वेळेवर रिटर्न दाखल करा: वेळेवर आणि अचूकपणे रिटर्न दाखल केल्याने टाळता येण्याजोग्या रिपोर्टिंग आणि गणनेतील चुकांची शक्यता कमी होऊ शकते.
6. नियमित अनुपालन पुनरावलोकन करा: अंतर्गत कर पुनरावलोकनामुळे गहाळ कागदपत्रे, विसंगती आणि अनुपालनातील इतर त्रुटी सुरुवातीच्या टप्प्यातच ओळखण्यास मदत होऊ शकते.

कर लेखापरीक्षण आणि व्यवसाय कर खटला तपासणी सूची

व्यवसायाने व्यावसायिक मदत केव्हा घ्यावी?

एखादा व्यवसाय खालील बाबी हाताळताना व्यावसायिक मदतीचा विचार करू शकतो:

• गुंतागुंतीचे कर लेखापरीक्षण किंवा विशेष लेखापरीक्षणाच्या आवश्यकता.
• मोठ्या रकमेच्या कर किंवा व्याजाचा समावेश असलेल्या उच्च मूल्याच्या कर मागण्या.
• सविस्तर छाननी प्रक्रिया.
• विक्रेता किंवा पोर्टलमधील विसंगतीमुळे उद्भवणारे मोठे आयटीसी विवाद.
• दंड किंवा खटल्याशी संबंधित सूचना.
• CIT(A), अपीलीय प्राधिकरणे, ITAT, GSTAT, किंवा इतर मंचांसमोर अपील.
• आंतरराष्ट्रीय व्यवस्था, कॉर्पोरेट पुनर्रचना, स्लम्प सेल्स किंवा संयुक्त उपक्रम यांसारखे जटिल व्यवहार.

निष्कर्ष

कर लेखापरीक्षण आणि करविषयक खटले हे कर अनुपालन प्रक्रियेचे वेगवेगळे भाग आहेत. कर लेखापरीक्षणात मुख्यत्वेकरून हे तपासले जाते की, व्यवसायाची खाती, उत्पन्न, खर्च आणि कर नोंदी योग्यरित्या ठेवल्या आहेत आणि नोंदवल्या आहेत की नाही. जेव्हा कर अधिकाऱ्यांसोबत औपचारिक वाद निर्माण होतो, तेव्हा करविषयक खटला उद्भवतो. संपूर्ण नोंदी ठेवून, नियमितपणे खात्यांचा ताळमेळ घालून, वेळेवर विवरणपत्र दाखल करून, सूचना काळजीपूर्वक तपासून आणि विहित मुदतीत प्रतिसाद देऊन व्यवसाय अधिक चांगल्या प्रकारे तयार राहू शकतात. गुंतागुंतीचे वाद, मोठ्या कर मागण्या किंवा अपीलांसाठी, व्यावसायिक मार्गदर्शन व्यवसायांना समस्या समजून घेण्यास आणि योग्य कायदेशीर प्रक्रियेचे पालन करण्यास मदत करू शकते.

अस्वीकरण : हा ब्लॉग केवळ माहितीसाठी आहे. आपल्याला कायदेशीर सल्ला हवा असल्यास, कृपया अनुभवी कॉर्पोरेट वकिलाशी संपर्क साधा .