क्या एक एलएलपी एक साझेदारी फर्म में भागीदार हो सकता है?

कल्पना कीजिए। आप एक ऐसे क्लाइंट को सलाह दे रहे हैं जो पहले से ही एक पार्टनरशिप फर्म चला रहा है, और अब वह एक नए पार्टनर के रूप में एक एलएलपी को लाना चाहता है। हो सकता है कि यह एक रणनीतिक संयुक्त उद्यम, पारिवारिक पुनर्गठन, या निवेश और प्रबंधन नियंत्रण के लिए किसी अन्य समूह इकाई को शामिल करने के लिए हो। और जैसे-जैसे एलएलपी व्यावसायिक संरचनाओं में अधिक आम होते जा रहे हैं, यह मांग बढ़ती ही जा रही है। कॉर्पोरेट मामलों के मंत्रालय (एमसीए) के आंकड़ों के अनुसार, अप्रैल 2025 तक 394,818 सक्रिय एलएलपी थे, जो द फाइनेंशियल एक्सप्रेस की रिपोर्ट के अनुसार अप्रैल 2024 की तुलना में 19.2 प्रतिशत की वृद्धि है। लेकिन असली समस्या तब शुरू होती है जब आप इस संरचना को औपचारिक रूप देने की कोशिश करते हैं। महाराष्ट्र, राजस्थान और पश्चिम बंगाल जैसे राज्यों के कई फर्म रजिस्ट्रारों ने ऐतिहासिक रूप से उन पार्टनरशिप डीड को अस्वीकार कर दिया है जिनमें एलएलपी को पार्टनर के रूप में दिखाया गया है। इसके अलावा, पुराने उच्च न्यायालय के फैसलों में परस्पर विरोधी व्याख्याओं से उत्पन्न भ्रम को भी जोड़ दें, तो आपके पास संस्थापक, चार्टर्ड एकाउंटेंट और सलाहकार सही कानूनी स्थिति के बारे में अनिश्चित होंगे। तो बड़ा सवाल उठता है। क्या कोई LLP भारत में किसी पार्टनरशिप फर्म में पार्टनर हो सकता है और उससे भी महत्वपूर्ण बात, क्या 2025 में किसी LLP को अपनी मौजूदा पार्टनरशिप संरचना में पार्टनर के रूप में स्वीकार करना कानूनी रूप से वैध और व्यावहारिक रूप से सुरक्षित है? इस गाइड में, हम आपको पूरी तरह से अनुपालन और जोखिम मुक्त रहने में मदद करने के लिए स्पष्ट कानूनी स्थिति, व्यावहारिक चुनौतियों और अनुपालन चरणों का विश्लेषण करते हैं।

हाँ, एक LLP कुछ शर्तों के अधीन पार्टनर हो सकता है

आज स्पष्ट और आधिकारिक स्थिति यही है। हां, एक एलएलपी भारत में एक साझेदारी फर्म में भागीदार हो सकता है, बशर्ते दस्तावेजों को सही ढंग से तैयार किया गया हो और सभी कानूनी आवश्यकताएं पूरी हों। एलएलपी को एलएलपी अधिनियम, 2008 के तहत एक अलग कानूनी इकाई के रूप में माना जाता है। यह एक निगमित निकाय है, जिसका अर्थ है कि यह संपत्ति का मालिक हो सकता है, अनुबंधों में प्रवेश कर सकता है और अपने नाम पर मुकदमा कर सकता है या उस पर मुकदमा चलाया जा सकता है। दूसरी ओर, भारतीय भागीदारी अधिनियम, 1932 की धारा 4 साझेदारी को “व्यक्तियों” के बीच संबंध के रूप में परिभाषित करती है जो मुनाफे को साझा करने के लिए सहमत होते हैं। सामान्य खंड अधिनियम यह स्पष्ट करता है कि “व्यक्ति” शब्द में निगमित निकाय शामिल हैं इसलिए, एक एलएलपी साझेदारी में प्रवेश करने में सक्षम "व्यक्ति" के रूप में योग्य है।

हाल के अदालती फैसलों ने इस स्थिति की पुष्टि की है।
गुजरात उच्च न्यायालय ने नेशन बनाम उप राज्य कर आयुक्त (2019, एलपीए) माना कि एक एलएलपी वास्तव में एक भागीदार बन सकता है एक साझेदारी फर्म के मामले में एलएलपी को एक व्यक्ति माना गया और रजिस्ट्रार द्वारा ऐसे विलेख को पंजीकृत करने से इनकार करने के फैसले को रद्द कर दिया गया। इसी तरह, केरल उच्च न्यायालय ने जयम्मा जेवियर बनाम रजिस्ट्रार ऑफ फर्म्स (2021) में माना कि कानून की नजर में एक एलएलपी एक व्यक्ति है और उसे व्यक्तियों या अन्य संस्थाओं के साथ साझेदारी करने से नहीं रोका जा सकता।

यह सच है कि कुछ पुराने फैसलों में इस ढांचे को लेकर संदेह व्यक्त किया गया था। हालांकि, उच्च न्यायालय के हालिया फैसले और राज्यों में विकसित हो रही प्रथा स्पष्ट रूप से एक एलएलपी को साझेदारी फर्म में भागीदार के रूप में स्वीकार करने की अनुमति का समर्थन करती है।

आगे बढ़ने से पहले व्यावहारिक जानकारी

• एलएलपी समझौते की समीक्षा करें और सुनिश्चित करें कि उद्देश्य साझेदारी में भागीदारी की अनुमति देते हैं।
• साझेदारी विलेख का मसौदा तैयार करें जिसमें एलएलपी को स्पष्ट रूप से भागीदार के रूप में मान्यता दी जाए और एक नामित व्यक्ति नियुक्त किया जाए जो एलएलपी के लिए कार्य करेगा।
• राज्यवार अंतरों के लिए तैयार रहें, क्योंकि कुछ फर्म रजिस्ट्रार अभी भी पुरानी प्रथाओं का पालन कर सकते हैं या अतिरिक्त स्पष्टीकरण की आवश्यकता हो सकती है।

एलएलपी बनाम साझेदारी फर्म

यह तय करने से पहले कि क्या एक एलएलपी एक साझेदारी फर्म में शामिल हो सकती है, इन दो व्यावसायिक संरचनाओं के बीच बुनियादी अंतर को समझना महत्वपूर्ण है। दोनों का उपयोग एसएमई, पेशेवरों और पारिवारिक व्यवसायों द्वारा व्यापक रूप से किया जाता है, लेकिन वे बहुत अलग कानूनी ढाँचे के तहत काम करते हैं। यह अंतर वास्तव में “क्या एलएलपी भारत में एक साझेदारी फर्म में भागीदार हो सकता है” का सवाल उठने का कारण है। यहाँ एक सरल विश्लेषण है।

भारतीय कानून के तहत एलएलपी क्या है?

एक सीमित देयता भागीदारी, या एलएलपी, एलएलपी अधिनियम, 2008 के तहत बनाई गई है। यह एक अलग कानूनी इकाई है जो संपत्ति रख सकती है, अनुबंधों में प्रवेश कर सकती है यह संरचना एक पारंपरिक साझेदारी का परिचालन लचीलापन देती है जबकि एक कंपनी के समान सीमित देयता प्रदान करती है। क्योंकि इसे एक निगमित निकाय के रूप में मान्यता प्राप्त है, एक एलएलपी अपने नाम से कार्य कर सकता है और इसका अपने भागीदारों से अलग कानूनी व्यक्तित्व होता है।

भारतीय कानून के तहत एक साझेदारी फर्म क्या है?

एक साझेदारी फर्म भारतीय भागीदारी अधिनियम, 1932 द्वारा शासित होती है। इसका गठन तब होता है जब दो या दो से अधिक व्यक्ति किसी व्यवसाय से लाभ साझा करने के लिए सहमत होते हैं, जो उन सभी या उनमें से किसी एक द्वारा सभी के लिए कार्य करके किया जाता है। एलएलपी के विपरीत, एक साझेदारी फर्म की अपने भागीदारों से अलग कानूनी पहचान नहीं होती है। साझेदारों की देयता असीमित होती है, अर्थात वे फर्म के ऋणों के लिए व्यक्तिगत रूप से उत्तरदायी होते हैं। साझेदारी पारस्परिक एजेंसी और विश्वास पर आधारित होती है, और यह एक स्वतंत्र इकाई के रूप में नहीं, बल्कि साझेदारों के बीच कानूनी संबंधों के माध्यम से अस्तित्व में रहती है।

कानूनी ढाँचा

यह समझने के लिए कि क्या एक सीमित दायित्व साझेदारी (एलएलपी) कानूनी रूप से किसी साझेदारी फर्म में साझेदार बन सकती है, हमें तीन प्रमुख कानूनों पर गौर करना होगा। प्रत्येक कानून कानूनी व्यक्तित्व, कौन साझेदार हो सकता है और भारत में साझेदारी संबंधों को कैसे मान्यता दी जाती है, जैसी महत्वपूर्ण अवधारणाओं को परिभाषित करता है। यहाँ सरलीकृत कानूनी तस्वीर दी गई है।

एलएलपी अधिनियम, 2008

एलएलपी अधिनियम, एलएलपी को एक निगम निकायऔर एक अलग कानूनी इकाईके रूप में मान्यता देता है।
अधिनियम की धारा 3 में कहा गया है कि एक एलएलपी संपत्ति का स्वामित्व रख सकता है, अनुबंध कर सकता है और अपने नाम पर मुकदमा कर सकता है या उस पर मुकदमा चलाया जा सकता है। इसका अर्थ है कि एक एलएलपी अपने साझेदारों से स्वतंत्र रूप से अधिकार और दायित्व ग्रहण करने में सक्षम है। इस कॉर्पोरेट व्यक्तित्व के कारण, एक एलएलपी कानूनी रूप से व्यावसायिक व्यवस्थाओं में प्रवेश कर सकता है, जिसमें साझेदारी भी शामिल है, जब तक कि उसका एलएलपी समझौता और उद्देश्य इसकी अनुमति देते हैं।

भारतीय भागीदारी अधिनियम, 1932

साझेदारी अधिनियम की धारा 4 साझेदारी को व्यक्तियों के बीच संबंध के रूप में परिभाषित करती है, जो सभी या उनमें से किसी एक द्वारा सभी के लिए कार्य करते हुए किए गए व्यवसाय से लाभ साझा करने के लिए सहमत होते हैं। अधिनियम "व्यक्तियों" के अर्थ को व्यक्तियों तक सीमित नहीं करता है। जो मायने रखता है वह है लाभ साझा करने का समझौता और इरादा।
न्यायालयों ने अब कानून की व्याख्या इस व्यापक अर्थ में की है।

सामान्य खंड अधिनियम, 1897

सामान्य खंड अधिनियम की धारा 3(42)“व्यक्ति” को किसी भी कंपनी या संघ या व्यक्तियों के निकाय, चाहे वह निगमित हो या नहींको शामिल करने के लिए परिभाषित करता है। चूँकि एलएलपी एक निगमित निकाय है, इसलिए इस परिभाषा के अंतर्गत यह "व्यक्ति" के रूप में योग्य है।
यह इसलिए महत्वपूर्ण है क्योंकि भागीदारी अधिनियम में "व्यक्ति" शब्द का प्रयोग तो किया गया है, लेकिन इसकी परिभाषा नहीं दी गई है। सामान्य उपबंध अधिनियम इस अर्थ का विस्तार करता है, जिससे एलएलपी सहित निगमित निकायों को योग्य भागीदार के रूप में मान्यता प्राप्त होती है।

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एक LLP साझेदारी फर्म में कब भागीदार बन सकता है? – पात्रता और पूर्व शर्तें

हालाँकि कानून एक LLP को भागीदार बनने की अनुमति देता है, लेकिन वह स्वतः ही साझेदारी फर्म में शामिल नहीं हो सकता। यह सुनिश्चित करने के लिए कि संरचना वैध, अनुपालन योग्य और फर्म रजिस्ट्रार को स्वीकार्य है, कुछ कानूनी और आंतरिक आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए। ये शर्तें एलएलपी कानून और पेशेवरों द्वारा अपनाई जाने वाली मानक शासन पद्धतियों, दोनों से आती हैं। किसी भी साझेदारी फर्म में एलएलपी को साझेदार के रूप में स्वीकार करने से पहले आपको इन बातों की जाँच करनी चाहिए।

एलएलपी कानून के अंतर्गत शर्तें

1. एलएलपी समझौते में साझेदारी में प्रवेश करने की अनुमति होनी चाहिए
   एलएलपी समझौते में एलएलपी को अन्य संस्थाओं में निवेश करने, उनके साथ साझेदारी करने या उनके साथ संयुक्त व्यावसायिक व्यवस्था करने की स्पष्ट अनुमति होनी चाहिए। यह आमतौर पर ऑब्जेक्ट क्लॉज़ या व्यावसायिक गतिविधियों अनुभाग के अंतर्गत कवर किया जाता है।
   यदि ऐसी अनुमति नहीं है, तो एलएलपी को भागीदार के रूप में कार्य करने से पहले अपने एलएलपी समझौते में संशोधन करना होगा।
2. एलएलपी के भागीदारों को एक औपचारिक प्रस्ताव पारित करना चाहिए
   हालांकि एलएलपी अधिनियम द्वारा अनिवार्य नहीं है, लेकिन भागीदारों के प्रस्ताव को मंजूरी देना अच्छा शासन माना जाता है:

• एक विशिष्ट साझेदारी फर्म में शामिल होना
• साझेदारी का नाम और विवरण
• पूंजी योगदान
• एलएलपी

यह कदम आंतरिक विवादों से बचने में मदद करता है और सहमति का लिखित प्रमाण तैयार करता है।

साझेदारी कानून के तहत शर्तें

जब कोई एलएलपी किसी साझेदारी फर्म में शामिल होता है, तो साझेदारी विलेख को अतिरिक्त स्पष्टता के साथ तैयार किया जाना चाहिए। चूँकि एलएलपी एक अलग कानूनी इकाई है, इसलिए भविष्य में विवादों या रजिस्ट्रार स्तर की आपत्तियों से बचने के लिए विलेख में उसकी भूमिका, अधिकारों और दायित्वों को सटीक रूप से दर्ज किया जाना चाहिए। प्रमुख आवश्यकताएं नीचे सूचीबद्ध हैं।

1. एलएलपी को भागीदार के रूप में नामित करें

साझेदारी विलेख में स्पष्ट रूप से उल्लेख होना चाहिए:

• एलएलपी का पूरा कानूनी नाम
• इसका एलएलपी पहचान संख्या (एलएलपीआईएन)
• इसका पंजीकृत कार्यालय का पता
  यह सुनिश्चित करता है कि एलएलपी को विलेख के लिए एक उचित अनुबंध पक्ष के रूप में मान्यता प्राप्त है।

2. लाभ साझाकरण प्रदान करें अनुपात और पूंजी योगदान

किसी भी व्यक्तिगत भागीदार की तरह, लाभ और हानि में एलएलपी का हिस्सा निर्दिष्ट किया जाना चाहिए।
यदि एलएलपी पूंजी का योगदान कर रहा है, तो योगदान की राशि और तरीका का उल्लेख किया जाना चाहिए।
यदि कोई पूंजी योगदान नहीं है, तो अनुमानों से बचने के लिए यह भी स्पष्ट रूप से कहा जाना चाहिए।

3. नामित व्यक्तियों को निर्दिष्ट करें जो एलएलपी के लिए कार्य करेंगे

चूंकि एक एलएलपी अकेले कार्य नहीं कर सकता है, इसलिए विलेख में अधिकृत नामांकित व्यक्तियों का नाम होना चाहिए कर सकते हैं:

• साझेदारी दस्तावेज़ों पर हस्ताक्षर कर सकते हैं
• साझेदारों की बैठकों में भाग ले सकते हैं
• बैंक खाते संचालित कर सकते हैं
• एलएलपी की ओर से मतदान के अधिकार का प्रयोग कर सकते हैं

यह व्यक्ति आमतौर पर एलएलपी प्रस्ताव में आंतरिक रूप से नियुक्त नामित व्यक्ति से मेल खाता है, जिससे एकरूपता सुनिश्चित होती है।

नियामक और व्यावहारिक शर्तें

हालाँकि कानूनी स्थिति अब स्पष्ट है, फिर भी एक एलएलपी को साझेदार के रूप में व्यावहारिक रूप से स्वीकार करना राज्य स्तरीय प्रक्रियाओं और नियामक विचारों पर निर्भर करता है। फर्म रजिस्ट्रार पूरे भारत में एक समान रूप से काम नहीं करते हैं, और कुछ राज्य पुरानी व्याख्याओं का पालन करना जारी रखते हैं। आगे बढ़ने से पहले आपको कुछ ज़रूरी व्यावहारिक जाँचें करनी चाहिए।

1. संबंधित राज्य में फर्म रजिस्ट्रार की कार्यप्रणाली

गुजरात और केरल उच्च न्यायालय पहले ही स्पष्ट कर चुके हैं कि एक एलएलपी किसी साझेदारी फर्म में भागीदार हो सकता है। परिणामस्वरूप, इन राज्यों के रजिस्ट्रार आमतौर पर ऐसे साझेदारी विलेखों को स्वीकार करते हैं।
हालाँकि, महाराष्ट्र या राजस्थान जैसे अन्य राज्यों में स्थानीय कार्यप्रणाली अभी भी भिन्न हो सकती है, जहाँ पुरानी आपत्तियाँ आम थीं। यही कारण है कि पेशेवर मार्गदर्शन और उचित प्रारूपण आवश्यक बने हुए हैं।

2. क्षेत्रीय प्रतिबंध

कुछ विनियमित व्यवसाय एलएलपी जैसी संस्थाओं को कुछ व्यावसायिक संरचनाओं में भाग लेने से प्रतिबंधित कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, कानून या कुछ वित्तीय सेवाओं जैसे क्षेत्र इस बात पर शर्तें लगा सकते हैं कि कौन भागीदार हो सकता है।

3. यदि एलएलपी में विदेशी निवेश है तो एफडीआई निहितार्थ

यदि एलएलपी में प्रत्यक्ष विदेशी निवेश है, तो आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि:

• डाउनस्ट्रीम निवेश नियमों का पालन किया जाता है
• साझेदारी फर्म का क्षेत्र एफडीआई के लिए पात्र है
• सभी रिपोर्टिंग आवश्यकताओं का अनुपालन किया जाता है

4. कर या आरबीआई विचार

यदि एलएलपी का उपयोग निवेश वाहन के रूप में किया जा रहा है हैं:

• लाभ साझा करने पर विशिष्ट कर निहितार्थ
• स्थानांतरण मूल्य निर्धारण विचार
• सीमा पार निवेश या प्रेषण पर लागू कोई भी RBI नियम

अधिकार, कर्तव्य और दायित्व - एक भागीदार के रूप में LLP का वास्तव में क्या अर्थ है?

एक बार जब एक LLP एक साझेदारी फर्म में भागीदार बन जाता है, तो अगला प्रश्न व्यावहारिक होता है: यह संबंध दिन-प्रतिदिन के कार्यों में कैसे काम करता है? भले ही एक LLP एक अलग कानूनी इकाई है, साझेदारी कानून अधिकारों, कर्तव्यों और दायित्वों के संदर्भ में इसे किसी अन्य भागीदार की तरह ही मानता है यहाँ सरल विवरण दिया गया है।

एक भागीदार के रूप में एलएलपी के अधिकार

जब एक एलएलपी एक साझेदारी फर्म में शामिल होता है, तो उसे किसी अन्य भागीदार के समान अधिकार प्राप्त होते हैं, जैसे:

1. लाभ साझा करने का अधिकार: एलएलपी को लाभ का अपना सहमत हिस्सा प्राप्त करने का अधिकार है। ये लाभ एलएलपी के हैं, एलएलपी के व्यक्तिगत भागीदारों के नहीं।
2. अपने नामिती के माध्यम से प्रबंधन में भाग लेने का अधिकार:हालाँकि एलएलपी स्वयं शारीरिक रूप से बैठकों में शामिल नहीं हो सकता है, लेकिन इसका अधिकृत नामिती मतदान कर सकता है, दस्तावेजों पर हस्ताक्षर कर सकता है और निर्णय लेने में भाग ले सकता है।
3. पुस्तकों और खातों तक पहुँचने का अधिकार:एलएलपी अपने नामिती के माध्यम से साझेदारी फर्म के खातों, वित्तीय और रिकॉर्ड का निरीक्षण कर सकता है।
4. अधिकार क्षतिपूर्ति: यदि एलएलपी फर्म के लिए कार्य करते समय खर्च या देनदारियां उठाता है, तो उसे मुआवजा पाने का अधिकार है, बशर्ते कि कार्य प्राधिकरण के भीतर हों।

एक भागीदार के रूप में एलएलपी के कर्तव्य

अधिकारों की तरह, साझेदारी कानून के तहत एलएलपी के भी कर्तव्य हैं:

1. सद्भावना से कार्य करने का कर्तव्य: एलएलपी को ईमानदारी से और फर्म के सर्वोत्तम हित में कार्य करना चाहिए। यह कर्तव्य उसके नामिती के माध्यम से निभाया जाता है।
2. यदि लागू हो तो घाटे को साझा करने का कर्तव्य:यदि विलेख घाटे को साझा करने का प्रावधान करता है, तो एलएलपी को अपना हिस्सा वहन करना होगा।
3. फर्म की संपत्ति के साथ प्रतिस्पर्धा या दुरुपयोग न करने का कर्तव्य:एलएलपी प्रतिस्पर्धी व्यवसाय में शामिल नहीं हो सकता है या फर्म के संसाधनों का व्यक्तिगत लाभ के लिए उपयोग नहीं कर सकता है जब तक कि विलेख इसकी अनुमति न दे।
4. साझेदारी विलेख की शर्तों का पालन करने का कर्तव्य: सभी आचरण विलेख के अनुरूप होने चाहिए, जिसमें मतदान अधिकार, लाभ वितरण नियम और आंतरिक प्रक्रियाएं शामिल हैं।

एक भागीदार के रूप में एलएलपी की देयता

यह सबसे महत्वपूर्ण हिस्सा है। एलएलपी की देयता कहां तक ​​​​बढ़ती है?

1. एलएलपी की देयता सीमित है: साझेदारी फर्म में एलएलपी की देयता इसके सहमत योगदान की सीमा तक सीमित है, जब तक कि एलएलपी या उसके नामांकित व्यक्ति धोखाधड़ी या गलत कार्य नहीं करते हैं।
2. एलएलपी के व्यक्तिगत भागीदार व्यक्तिगत रूप से उत्तरदायी नहीं हैं: एलएलपी के भागीदार संरक्षित हैं। वे साझेदारी फर्म के ऋणों या कार्यों के लिए व्यक्तिगत रूप से जिम्मेदार नहीं हैं।
3. नामांकित व्यक्ति का गलत कार्य LLP को उजागर कर सकता है:यदि अधिकृत नामित व्यक्ति फर्म के लिए कार्य करते समय कोई गलत कार्य करता है, तो LLP उत्तरदायी हो सकता है।
   हालांकि, LLP के अन्य भागीदारों की व्यक्तिगत संपत्ति सुरक्षित रहती है।
4. फर्म के लेनदार LLP के खिलाफ कार्रवाई कर सकते हैं लेकिन उसके व्यक्तिगत भागीदारों के खिलाफ नहीं:यह सबसे बड़े कारणों में से एक है पारिवारिक व्यवसायों और समूह संरचनाओं में साझेदार। यह व्यक्तिगत देयता को सुरक्षित रखता है।

जब एक LLP एक साझेदारी फर्म में साझेदार होता है तो कर संबंधी निहितार्थ

जब एक LLP एक पारंपरिक साझेदारी फर्म में साझेदार बन जाता है, तो कर व्यवस्था एक सामान्य व्यक्तिगत साझेदार से थोड़ी अलग होती है। कराधान इस प्रकार कार्य करता है:

1. साझेदारी फर्म पर अलग से कर लगाया जाता है

एक साझेदारी फर्म पर एक अलग कानूनी इकाई के रूप में कर लगाया जाता है।
यह फर्मों के लिए लागू कर दर पर अपने लाभ पर आयकर का भुगतान करता है।

2. एलएलपी द्वारा प्राप्त लाभ का हिस्सा कर मुक्त है

फर्म द्वारा कर का भुगतान करने के बाद, एलएलपी को वितरित किया जाने वाला लाभ एलएलपी के हाथों में आयकर अधिनियम की धारा 10(2ए) के तहत कर मुक्त है।

इसका अर्थ है:

• साझेदारी फर्म कुल लाभ पर कर का भुगतान करती है।
• एलएलपी को लाभ का अपना हिस्सा कर मुक्त प्राप्त होता है।
• इस लाभ पर एलएलपी स्तर पर फिर से कर नहीं लगाया जाता है।

3. एलएलपी को दिया गया पारिश्रमिक या ब्याज कर योग्य है

यदि फर्म भुगतान करती है:

• पूंजी पर ब्याज, या
• पारिश्रमिक
  एलएलपी को,
  तो यह आय सामान्य कर नियमों के तहत एलएलपी के हाथों में कर योग्य है।

4. एलएलपी अपनी कुल आय पर कर का भुगतान करेगा

एलएलपी को निम्नलिखित पर कर की गणना और भुगतान करना होगा:

• कर योग्य व्यावसायिक आय (साझेदारी फर्म से पारिश्रमिक या ब्याज सहित)
• कोई अन्य व्यावसायिक या पेशेवर आय
• पूंजीगत लाभ (यदि कोई हो)
• आयकर के तहत कोई भी अस्वीकृत व्यय

एलएलपी के लिए वर्तमान कर की दर आम तौर पर 30 प्रतिशत प्लस लागू अधिभार और उपकरहै।

5. कोई लाभांश वितरण कर नहीं

एलएलपी लाभांश वितरण कर का भुगतान नहीं करते हैं।
इसलिए एलएलपी के साझेदार एलएलपी से लाभ का अपना हिस्सा कर मुक्त प्राप्त करते हैं।
यह एक साफ कर पास-थ्रू संरचना बनाता है।

6. ऑडिट आवश्यकताएँ

यदि एलएलपी का टर्नओवर आयकर अधिनियम या एलएलपी अधिनियम के तहत सीमा को पार करता है, तो उसे कर ऑडिट या वैधानिक ऑडिट से गुजरना होगा।

7. MAT लागू नहीं

न्यूनतम वैकल्पिक कर कंपनियों पर लागू होता है, LLP पर नहीं। इसलिए LLP को बुक प्रॉफिट पर MAT का भुगतान नहीं करना पड़ता है।

केस लॉ राउंड अप

भारत भर की अदालतों ने अब इस बात की जांच की है कि क्या एक LLP कानूनी रूप से एक पारंपरिक साझेदारी फर्म में भागीदार बन सकती है। निम्नलिखित मामला सबसे महत्वपूर्ण फैसलों में से एक है जिसने इस स्थिति को सुलझाया और रजिस्ट्रार के साथ-साथ पेशेवरों का मार्गदर्शन किया।

1. नेशन (डायमंड नेशन) बनाम उप राज्य कर आयुक्त, गुजरात उच्च न्यायालय (2019, LPA)

संक्षिप्त तथ्य:
रजिस्ट्रार ने गो ग्रीन डायमंड्स LLP को डायमंड नेशन साझेदारी फर्म में भागीदार के रूप में दर्ज करने से इनकार कर दिया। एकल न्यायाधीश ने इस इनकार को बरकरार रखा। मामला लेटर्स पेटेंट अपील के तहत खंडपीठ के पास गया।

मुख्य बातें (4 से 5 स्पष्ट बुलेट पॉइंट):

• खंडपीठ ने माना कि एक एलएलपी एक निगमित निकाय और एक कानूनी व्यक्ति है, इसलिए वह भागीदार बनने में पूरी तरह सक्षम है।
• भारतीय भागीदारी अधिनियम में ऐसा कोई स्पष्ट निषेध नहीं है जो किसी एलएलपी को साझेदारी फर्म में भागीदार बनने से रोकता हो।
• भागीदारी अधिनियम की धारा 4, 49 और 63 को एलएलपी अधिनियम और सामान्य धारा अधिनियम के साथ पढ़कर, न्यायालय ने पुष्टि की कि एक एलएलपी कानूनी रूप से एक साझेदारी फर्म में प्रवेश कर सकता है।
• यदि दस्तावेज़ और वैधानिक शर्तें ठीक से मान्य हैं, तो रजिस्ट्रार के पास ऐसे परिवर्तन को दर्ज करने से इनकार करने का कोई अधिकार नहीं है। पूरा हुआ।
• डिवीजन बेंच ने एकल न्यायाधीश के आदेश को रद्द कर दिया और एलएलपी को साझेदार के रूप में मान्यता देने का रास्ता साफ कर दिया, जिससे इस विषय पर यह एक मजबूत मिसाल बन गई।

2. जयम्मा ज़ेवियर बनाम फर्म रजिस्ट्रार, केरल उच्च न्यायालय (2021)

तथ्य: एक व्यक्ति और एक एलएलपी ने एक साझेदारी विलेख निष्पादित किया, लेकिन रजिस्ट्रार ने यह कहते हुए पंजीकरण से इनकार कर दिया कि एक एलएलपी एक साझेदारी फर्म में भागीदार नहीं हो सकता है।

अदालत ने कहा:

• एक साझेदारी दो "व्यक्तियों" के बीच बनाई जा सकती है, और "व्यक्ति" शब्द में व्यक्तियों का एक निगमित निकाय भी शामिल है।
• एक एलएलपी एक निगमित निकाय है, इसलिए यह कानून के तहत एक "व्यक्ति" के रूप में योग्य है और वैध रूप से एक साझेदारी में प्रवेश कर सकता है।
• यह तथ्य कि एक एलएलपी के पास आंतरिक सीमित दायित्व होता है, उसे साझेदारी अधिनियम के तहत एक साझेदार की देनदारियों को लेने से नहीं रोकता है, ठीक वैसे ही जैसे एक कंपनी कर सकती है।
• रजिस्ट्रार के इनकार को खारिज कर दिया गया और फर्म के पंजीकरण का निर्देश दिया गया।

व्यावहारिक महत्व:
केरल उच्च न्यायालय का तर्क सरल और बहुत स्पष्ट है, जो इसे पारंपरिक फर्मों में एलएलपी के साझेदार बनने का समर्थन करने वाले सबसे उपयोगकर्ता-अनुकूल स्पष्टीकरणों में से एक बनाता है।

पहले के विपरीत विचार और वे अब क्यों प्रचलित नहीं हैं

पुरानी व्याख्याएँ अक्सर दुलीचंद लक्ष्मीनारायण में सर्वोच्च न्यायालय के फैसले पर निर्भर करती थीं किसी अन्य फर्म में। लेकिन यह दृष्टिकोण एलएलपी पर लागू नहीं होता क्योंकि:

• सुप्रीम कोर्ट का फैसला एक पारंपरिक साझेदारी फर्म के बारे में था, जिसकी कोई अलग कानूनी पहचान नहीं है।
• एलएलपी एक निगमित निकाय है, जिसे एलएलपी अधिनियम के तहत बनाया गया है, और कानूनी तौर पर इसे एक अलग व्यक्ति माना जाता है। दुलीचंद मामले के फैसले के समय एलएलपी का अस्तित्व ही नहीं था।

इस स्पष्ट अंतर के कारण, अब अदालतें एलएलपी को फर्मों से अलग मानती हैं।

शुरुआती वर्षों में, कुछ रजिस्ट्रार और निचले अधिकारी एलएलपी को साझेदार बनने की अनुमति देने के लिए अनिच्छुक थे। हालाँकि, हाल के उच्च न्यायालय के फैसलों और कर अधिकारियों ने इस स्थिति को स्वीकार कर लिया है। उदाहरण के लिए:

• गुजरात उच्च न्यायालय और केरल उच्च न्यायालय ने स्पष्ट रूप से माना है कि LLP साझेदार हो सकते हैं।
• आईटीएटी बैंगलोर ने, मलबेरी टेक्सटाइल्स LLP मामले में, वास्तविक वाणिज्यिक व्यवहार में साझेदारी में LLP की भागीदारी को भी वैध माना।

कुल मिलाकर, आधुनिक न्यायशास्त्र एक LLP के साझेदारी फर्म में साझेदार बनने की अनुमति का दृढ़ता से समर्थन करता है।

निष्कर्ष

तो,क्या एक LLP भारत में एक साझेदारी फर्म में साझेदार हो सकता है?हाँ। 2025 में कानूनी स्थिति स्पष्ट है। भारतीय कानून के तहत एलएलपी को व्यक्तियों के रूप में मान्यता प्राप्त है, और गुजरात तथा केरल के उच्च न्यायालयों के हालिया फैसलों ने पुष्टि की है कि एक एलएलपी साझेदारी फर्म में भागीदार हो सकता है। इसमें कोई वैधानिक निषेध नहीं है, और आधुनिक न्यायिक व्याख्या इस संरचना का समर्थन करती है। हालाँकि, असली चुनौती कानूनी सिद्धांत नहीं है। बल्कि सही प्रारूपण और अनुपालन कार्य है। आपका एलएलपी समझौता, साझेदारी विलेख, नामांकित खंड, पूंजी योगदान शर्तें, और अनुपालन चरण, सभी सावधानीपूर्वक तैयार किए जाने चाहिए। प्रारूपण में एक छोटी सी भी गलती बाद में रजिस्ट्रार की आपत्तियों या कर संबंधी मुद्दों का कारण बन सकती है।

अस्वीकरण: यह सामग्री सामान्य सूचनात्मक उद्देश्यों के लिए है और कानूनी सलाह नहीं है। एलएलपी पुनर्गठन या अनुपालन पर व्यक्तिगत मार्गदर्शन के लिए, कृपया योग्य कानूनी विशेषज्ञ से परामर्श लें।