लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप के कर लाभ

Founders (संस्थापकों) और Professionals (पेशेवरों) के लिए, एक LLP, प्राइवेट लिमिटेड कंपनी, या पारंपरिक पार्टनरशिप के बीच का चुनाव अक्सर इस उलझन से घिरा होता है कि कौन सा ढांचा सबसे अच्छी टैक्स दक्षता (tax efficiency) प्रदान करता है। कई उद्यमी इस बात से चिंतित रहते हैं कि क्या LLP चुनने से उन पर अधिक टैक्स का बोझ पड़ेगा, क्या उन्हें कंपनियों की तरह दोहरे कराधान (double taxation) का सामना करना पड़ेगा, या उनकी व्यक्तिगत निकासी (drawings) और आय पर टैक्स कैसे लगेगा। लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप (LLP) एक हाइब्रिड स्ट्रक्चर के रूप में कार्य करके इन चिंताओं को प्रभावी ढंग से हल करती है; यह कंपनियों में मिलने वाली सीमित दायित्व (limited liability) की सुरक्षा प्रदान करती है, जबकि इसका टैक्स ट्रीटमेंट पार्टनरशिप के करीब होता है। यह गाइड 2025 में उपलब्ध विशिष्ट लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप टैक्स लाभों (tax benefits) को विस्तार से बताती है, और यह भी दिखाती है कि आप अपनी टैक्स प्लानिंग को बेहतर बनाने और अन्य व्यावसायिक स्वरूपों की नियामक जटिलताओं से बचने के लिए इस स्ट्रक्चर का लाभ कैसे उठा सकते हैं।

लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप (Limited Liability Partnership) क्या है?

एक लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप (LLP) एक कॉर्पोरेट व्यावसायिक माध्यम है जो सीमित दायित्व (limited liability) के लाभ प्रदान करता है, साथ ही अपने सदस्यों को पार्टनरशिप के रूप में अपनी आंतरिक संरचना को व्यवस्थित करने की लचीलापन भी देता है। लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप एक्ट, 2008 द्वारा शासित, एक LLP कानूनी रूप से अपने भागीदारों (partners) से अलग एक पृथक कानूनी इकाई है। यह संरचना महत्वपूर्ण है क्योंकि, एक पारंपरिक सामान्य पार्टनरशिप के विपरीत, LLP में भागीदारों का दायित्व सीमित होता है। इसका मतलब है कि उनकी व्यक्तिगत संपत्ति व्यवसाय के ऋणों और देनदारियों से सुरक्षित रहती है। इसके अलावा, LLP लचीला आंतरिक प्रबंधन प्रदान करती है, जहां भागीदारों के आपसी अधिकार और कर्तव्य कानून द्वारा सख्ती से नहीं, बल्कि उनके बीच एक समझौते (agreement) द्वारा शासित होते हैं। यह संयोजन इसे उन पेशेवरों और छोटे व्यवसाय मालिकों के लिए एक आकर्षक विकल्प बनाता है जो असीमित व्यक्तिगत वित्तीय जोखिम के बिना काम करने की स्वतंत्रता चाहते हैं।

Income Tax Act एक LLP को कैसे मानता है?

विशिष्ट लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप टैक्स लाभों को समझने के लिए, पहले यह देखना होगा कि टैक्स अधिकारी इस इकाई को कैसे वर्गीकृत करते हैं। Income Tax Act के तहत, एक LLP को सामान्य पार्टनरशिप फर्म के समान माना जाता है। टैक्स उद्देश्यों के लिए, "फर्म", "पार्टनर", और "पार्टनरशिप" की वैधानिक परिभाषाओं का विस्तार किया गया है ताकि विशेष रूप से LLP और उनके डेजिग्नेटेड पार्टनर्स (designated partners) को शामिल किया जा सके।

यह वर्गीकरण भारत में LLP के लिए मुख्य टैक्स ढांचे को स्थापित करता है:

• फ्लैट टैक्स रेट (Flat Tax Rate): एक LLP अपनी कुल आय पर 30% की फ्लैट इनकम टैक्स दर पर कर योग्य है। व्यक्तियों या HUF के विपरीत, LLP को स्लैब दरों का लाभ नहीं मिलता है; लाभ के हर रुपये पर इस मानक दर से टैक्स लगाया जाता है।
• सरचार्ज (Surcharge): यदि LLP की कुल आय ₹1 करोड़ से अधिक है, तो इनकम टैक्स की राशि पर 12% का सरचार्ज लगाया जाता है।
• स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर (Health and Education Cess): इनकम टैक्स और सरचार्ज के अलावा, कुल देय टैक्स पर लागू स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर (Cess) लगाया जाता है।

यह स्पष्ट करना महत्वपूर्ण है कि, कुछ अंतरराष्ट्रीय न्यायालयों में पाए जाने वाले पास-थ्रू स्टेटस (pass-through status) के विपरीत, भारत में टैक्स आम तौर पर LLP स्तर पर ही कैलकुलेट किया जाता है और चुकाया जाता है, न कि व्यक्तिगत पार्टनर स्तर पर। यह अंतर अनुपालन (compliance) को सरल बनाता है, क्योंकि दायित्व इकाई (entity) पर ही आता है, बजाय इसके कि फर्म के मुख्य राजस्व के संबंध में भागीदारों की व्यक्तिगत टैक्स फाइलिंग को जटिल बनाया जाए।

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भारत में LLP के मुख्य टैक्स लाभ (Core Tax Benefits)

हालांकि कानूनी सुरक्षा महत्वपूर्ण है, 2025 में LLP रजिस्टर करने का सबसे मजबूत तर्क अक्सर वित्तीय होता है। इस स्ट्रक्चर को इस तरह डिज़ाइन किया गया है कि टैक्स विभाग एक ही आय पर दो बार टैक्स न ले सके, जो प्राइवेट लिमिटेड कंपनियों के साथ एक आम समस्या है।

1. सिंगल-लेवल टैक्सेशन – मुनाफे पर कोई दोहरा टैक्स नहीं

LLP का सबसे महत्वपूर्ण लाभ यह है कि यह दोहरे कराधान (double taxation) को समाप्त करता है।

एक मानक प्राइवेट लिमिटेड कंपनी में, कंपनी अपने मुनाफे पर कॉर्पोरेट टैक्स चुकाती है। यदि बचा हुआ मुनाफा शेयरधारकों को लाभांश (dividends) के रूप में वितरित किया जाता है, तो उन शेयरधारकों पर उनकी व्यक्तिगत टैक्स स्लैब के अनुसार उस आय पर फिर से टैक्स लगाया जाता है। यह क्लासिक "डबल टैक्स" जाल है।

इसके विपरीत, लाभ वितरण के उद्देश्य से LLP एक पास-थ्रू इकाई (pass-through entity) है।

• चरण 1: LLP अपने मुनाफे पर टैक्स चुकाती है (फ्लैट 30% + सेस)।
• चरण 2: टैक्स के बाद का मुनाफा भागीदारों को वितरित किया जाता है।
• चरण 3: मुनाफे का यह हिस्सा भागीदारों के हाथों में Income-tax Act की Section 10(2A) के तहत 100% कर-मुक्त (EXEMPT) है।

आप अपने बैंक खाते में क्रेडिट किए गए लाभ के हिस्से पर एक रुपये का भी टैक्स नहीं चुकाते हैं, चाहे आपका व्यक्तिगत टैक्स स्लैब कुछ भी हो।

वास्तविक दुनिया की तुलना: LLP बनाम प्राइवेट लिमिटेड कंपनी

आइए आंकड़ों पर एक नज़र डालें। मान लें कि एक व्यवसाय टैक्स से पहले ₹20 लाख का शुद्ध लाभ (Net Profit) कमाता है। मालिक 30% व्यक्तिगत टैक्स स्लैब में आता है।

मुख्य निष्कर्ष (Key Takeaway): भले ही LLP उच्च प्रारंभिक टैक्स दर (30% बनाम 25%) का भुगतान करती है, लेकिन अंतिम टेक-होम आय काफी अधिक होती है क्योंकि आप डिविडेंड टैक्स की दूसरी परत से बच जाते हैं।

2. कोई लाभांश वितरण कर (DDT) नहीं और लाभ के हिस्से पर कोई लाभांश कर नहीं

व्यवसाय मालिकों के लिए भ्रम का एक बड़ा स्रोत यह है कि व्यवसाय से मुनाफा कैसे निकाला जाता है। अतीत में, भारत में कंपनियों को शेयरधारकों के साथ मुनाफा साझा करने से पहले लाभांश वितरण कर (Dividend Distribution Tax - DDT) का भुगतान करना पड़ता था। हालांकि सरकार ने 2020 में DDT को समाप्त कर दिया, लेकिन बोझ केवल स्थानांतरित हो गया: लाभांश (dividends) अब शेयरधारकों के हाथों में उनकी लागू स्लैब दरों पर पूरी तरह से कर योग्य (taxable) हैं।

यह उन कंपनी मालिकों के लिए एक महत्वपूर्ण टैक्स बोझ (tax drag) पैदा करता है जो अपना मुनाफा निकालना चाहते हैं।

LLP का लाभ: LLP इस मुद्दे को पूरी तरह से बायपास करती हैं। भागीदारों को वितरित किया गया लाभ तकनीकी रूप से "लाभांश" नहीं है; यह "लाभ का हिस्सा" (share of profit) है। क्योंकि यह लाभांश की परिभाषा के अंतर्गत नहीं आता है, इसलिए इस पर न तो DDT लगता है और न ही लाभांश कर।

जैसा कि पिछले अनुभाग में उल्लेख किया गया है, लाभ का हिस्सा Section 10(2A) के तहत कर-मुक्त है। यह उन व्यवसायों के लिए एक बड़ी टैक्स दक्षता जीत है जहाँ भागीदार सब कुछ कंपनी में वापस निवेश करने के बजाय व्यक्तिगत उपयोग के लिए नियमित रूप से मुनाफा निकालने का इरादा रखते हैं।

3. पार्टनर की सैलरी, बोनस, कमीशन और ब्याज की कटौती (Deduction)

LLP के लिए उपलब्ध सबसे शक्तिशाली टैक्स प्लानिंग टूल्स में से एक अपने भागीदारों को किए गए भुगतानों के लिए कटौती (deductions) का दावा करने की क्षमता है। एक कंपनी के विपरीत, जहां निदेशकों का पारिश्रमिक सख्त कॉर्पोरेट गवर्नेंस सीमाओं के अधीन है, एक LLP इन खर्चों को अपनी कर योग्य आय (taxable income) से सीधे काट सकती है, बशर्ते वह Income Tax Act की Section 40(b) द्वारा निर्धारित सीमाओं का पालन करती हो।

एक LLP अपनी सकल आय (gross income) से निम्नलिखित कटौती कर सकती है:

• पार्टनर का पारिश्रमिक (Remuneration): इसमें कामकाजी भागीदारों (working partners) को दी जाने वाली सैलरी, बोनस या कमीशन शामिल है।
• पूंजी पर ब्याज (Interest on Capital): भागीदारों को उनके द्वारा योगदान की गई पूंजी पर दिया जाने वाला ब्याज (12% प्रति वर्ष तक)।

यह फायदेमंद क्यों है? इन भुगतानों को व्यावसायिक व्यय (business expenses) माना जाता है। इसका मतलब है कि वे LLP की कुल कर योग्य आय को कम करते हैं, जिससे इकाई को 30% का फ्लैट टैक्स बिल कम देना पड़ता है। यह आय को इकाई (जिस पर 30% टैक्स लगता है) से भागीदारों (जिन पर कम स्लैब दरों पर टैक्स लग सकता है, यदि उनकी कुल आय कम है) में स्थानांतरित करके लचीले लाभ-साझाकरण और टैक्स ऑप्टिमाइजेशन की अनुमति देता है।

महत्वपूर्ण स्पष्टीकरण:

हालांकि ये कटौतियां LLP के टैक्स को कम करती हैं, लेकिन पैसा टैक्स रडार से गायब नहीं होता है।

• प्राप्त सैलरी, बोनस और ब्याज भागीदारों के हाथों में "व्यवसाय या पेशे से लाभ और प्राप्ति" (Profits and gains of business or profession) शीर्षक के तहत कर योग्य हैं।
• हालांकि, इस बदलाव का परिणाम अक्सर समूह (LLP + पार्टनर्स संयुक्त) के लिए कम समग्र टैक्स देनदारी के रूप में होता है।

उदाहरण: सैलरी कटौती कैसे टैक्स बचाती है

कल्पना करें कि भागीदारों को भुगतान करने से पहले एक LLP ₹30 लाख का मुनाफा कमाती है।

• परिदृश्य A (बिना कटौती के): LLP पूरे ₹30 लाख पर टैक्स चुकाती है।
• परिदृश्य B (कटौती के साथ): भागीदार ₹10 लाख की संयुक्त सैलरी लेते हैं (यह मानते हुए कि यह Section 40(b) सीमाओं के भीतर है)।

सैलरी को व्यय (expense) के रूप में दावा करके, LLP अब ₹30 लाख के बजाय केवल ₹20 लाख पर टैक्स चुकाती है। हालांकि भागीदार अपने व्यक्तिगत रिटर्न में उस ₹10 लाख की सैलरी पर टैक्स चुकाएंगे, लेकिन प्रभाव को कम करने के लिए वे मानक कटौती (standard deductions) और टैक्स-बचत निवेश (जैसे Section 80C) का उपयोग कर सकते हैं।

4. न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT) से छूट

एक महत्वपूर्ण, जिसे अक्सर अनदेखा किया जाता है, लाभ यह है कि लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप न्यूनतम वैकल्पिक कर (Minimum Alternate Tax - MAT) के अधीन नहीं हैं।

MAT Section 115JB के तहत एक अनिवार्य टैक्स प्रावधान है जो कंपनियों पर लागू होता है। यह सुनिश्चित करता है कि उच्च "बुक प्रॉफिट" (अपने P&L के अनुसार) लेकिन कम "कर योग्य आय" (आक्रामक मूल्यह्रास या छूट के कारण) दिखाने वाली कंपनियां भी सरकार को टैक्स की न्यूनतम राशि का भुगतान करें। यह अक्सर संपत्ति-भारी (asset-heavy) कंपनियों को टैक्स चुकाने के लिए मजबूर करता है, भले ही उन्होंने तकनीकी रूप से अपनी कर योग्य आय को शून्य कर दिया हो।

LLP का लाभ: LLP पूरी तरह से MAT से मुक्त हैं। इसके बजाय, वे Section 115JC के तहत वैकल्पिक न्यूनतम कर (Alternate Minimum Tax - AMT) नामक एक अलग प्रावधान के अंतर्गत आती हैं।

यह क्यों मायने रखता है:

• लक्षित अनुप्रयोग: कंपनियों पर MAT के व्यापक अनुप्रयोग के विपरीत, LLP के लिए AMT आम तौर पर केवल तभी ट्रिगर होता है जब फर्म भारी, विशिष्ट लाभ-लिंक्ड कटौती का दावा करती है (जैसे Section 80-IA से 80RRB, SEZ इकाइयों के लिए Section 10AA, या Section 35AD)।
• मानक सेवा छूट: अधिकांश मानक सेवा-आधारित LLP (मार्केटिंग एजेंसियां, कानून फर्म, सॉफ्टवेयर सलाहकार) के लिए जो इन विशिष्ट प्रोत्साहनों का दावा नहीं करते हैं, न तो MAT और न ही AMT आमतौर पर लागू होता है। आप बस अपनी सामान्य आय पर टैक्स चुकाते हैं, और प्राइवेट लिमिटेड कंपनियों के लिए आवश्यक जटिल "बुक प्रॉफिट" गणना से बचते हैं।

5. मुनाफा निकालने पर कम प्रभावी कर (कंपनियों के मुकाबले)

"हेडलाइन" टैक्स दर भ्रामक हो सकती है। जबकि एक प्राइवेट लिमिटेड कंपनी (Pvt Ltd) कम कॉर्पोरेट टैक्स दर (नई व्यवस्थाओं के तहत 25% या यहां तक कि 22%) का दावा कर सकती है, प्रभावी टैक्स दर (effective tax rate), यानी मुनाफे का वह प्रतिशत जो वास्तव में आपके व्यक्तिगत बैंक खाते में पहुंचता है, लाभांश कराधान (dividend taxation) के कारण अक्सर बहुत अधिक होता है।

यदि आपका लक्ष्य अपनी मेहनत का फल भोगने के लिए 100% मुनाफा निकालना है, तो LLP स्ट्रक्चर गणितीय रूप से बेहतर है।

तुलना:

• LLP मॉडल: इकाई 30% टैक्स चुकाती है। शेष 70% भागीदारों को कर-मुक्त वितरित किया जाता है। बात खत्म।
• कंपनी मॉडल: कंपनी ~25% टैक्स चुकाती है। शेष 75% लाभांश के रूप में वितरित किया जाता है। इन लाभांशों पर फिर आपके हाथों में आपकी व्यक्तिगत स्लैब दर (उच्च कमाई करने वालों के लिए 30% मानी गई) पर टैक्स लगाया जाता है।

टैक्स प्रभाव तालिका: ₹10 लाख मुनाफा निकालना

निष्कर्ष (The Bottom Line): कंपनी स्ट्रक्चर में, यदि आप अपने मुनाफे को पूरा निकालने की कोशिश करते हैं, तो आपकी कमाई का लगभग आधा हिस्सा टैक्स में चला जा सकता है। एक LLP में, आप अपनी कमाई का काफी अधिक हिस्सा अपने पास रखते हैं।

6. घाटे का सेट-ऑफ और कैरी फॉरवर्ड लाभ (Loss Set-Off and Carry Forward Benefits)

पारंपरिक पार्टनरशिप की तरह, एक LLP को घाटे को सेट-ऑफ करने और आगे ले जाने (carry forward) की क्षमता का लाभ मिलता है, जो मंदी के वर्षों के दौरान सुरक्षा जाल के रूप में कार्य करता है। यदि आपकी LLP को किसी वित्तीय वर्ष में नुकसान होता है, तो आपको उस "टैक्स एसेट" को बेकार जाने देने की आवश्यकता नहीं है।

• सेट-ऑफ (Set-Off): आप उसी वर्ष में अन्य शीर्षों (वेतन को छोड़कर) से आय के खिलाफ नुकसान को समायोजित कर सकते हैं।
• कैरी फॉरवर्ड (Carry Forward): यदि नुकसान को पूरी तरह से समायोजित नहीं किया जा सकता है, तो इसे भविष्य के व्यावसायिक मुनाफे के खिलाफ सेट-ऑफ करने के लिए 8 आकलन वर्षों (assessment years) तक आगे ले जाया जा सकता है।

"निरंतरता" की चेतावनी (Section 78):

ध्यान में रखने वाली एक महत्वपूर्ण शर्त है। Income Tax Act की Section 78 के तहत, कोई फर्म किसी भागीदार के सेवानिवृत्त होने या निधन होने पर उससे संबंधित नुकसान के हिस्से को आगे (carry forward) नहीं ले जा सकती है।

• निहितार्थ (Implication): LLP द्वारा आगे लाए गए घाटे का पूरी तरह से उपयोग करने के लिए, फर्म का "गठन" (भागीदारों का समूह) आम तौर पर निरंतर रहना चाहिए। यदि 50% हिस्सेदारी रखने वाला भागीदार रिटायर होता है, तो LLP संचित घाटे का 50% आगे ले जाने का अधिकार खो देती है।

रणनीतिक योजना का अवसर:

स्टार्टअप्स के लिए, यह प्रावधान एक अनूठा प्लानिंग विंडो प्रदान करता है। शुरुआती वर्षों में, जब व्यवसाय को नुकसान होने की संभावना होती है, भागीदार अपने भुगतान को उच्च कटौती योग्य भागीदार वेतन (LLP के लिए बड़ा व्यावसायिक नुकसान पैदा करना) के साथ स्ट्रक्चर कर सकते हैं।

• जब व्यवसाय पैसा कमाना शुरू करता है, तो टैक्स बिल को कम करने के लिए इस नुकसान को भविष्य के लाभदायक वर्षों में आगे ले जाया जा सकता है।
• नोट: प्राप्त सैलरी भागीदार के लिए तुरंत कर योग्य है, लेकिन यदि भागीदार के पास कोई अन्य आय नहीं है, तो प्रारंभिक टैक्स प्रभाव कम हो सकता है, जबकि LLP भविष्य के लिए एक मूल्यवान "टैक्स शील्ड" बनाती है।

7. लाभ के हिस्से के लिए अनुकूल व्यवहार – Section 10(2A)

यह सेक्शन अक्सर प्राइवेट लिमिटेड कंपनी से स्विच करने वाले संस्थापकों के लिए "लाइटबल्ब मोमेंट" (ज्ञानोदय) होता है।

छूट का नियम:

Income Tax Act की Section 10(2A) के तहत, LLP से किसी भागीदार द्वारा प्राप्त लाभ का हिस्सा भागीदार के हाथों में टैक्स से पूरी तरह मुक्त (exempt) है।

तर्क (Logic):

टैक्स अधिकारी एक साधारण सिद्धांत पर काम करते हैं: एक ही आय पर केवल एक बार टैक्स लगाएं। चूंकि LLP ने अपने वितरण योग्य मुनाफे पर पहले ही फ्लैट 30% टैक्स चुका दिया है, इसलिए भागीदार के व्यक्तिगत खाते में आने वाला पैसा "टैक्स-पेड" (tax-paid) माना जाता है। किसी कंपनी से मिलने वाले लाभांश (dividends) के विपरीत, आप इस राशि को टैक्स उद्देश्यों के लिए अपनी कुल आय में नहीं जोड़ते हैं।

"लाभ" (Profit) बनाम "वेतन" (Pay) में अंतर:

भागीदार को मिलने वाले दो प्रकार के पैसों के बीच अंतर करना महत्वपूर्ण है, क्योंकि उन पर अलग-अलग टैक्स लगता है:

प्रो टिप (Pro Tip): अपने व्यक्तिगत वित्त की योजना बनाते समय, याद रखें कि जहां आपका लाभ का हिस्सा आपका टैक्स स्लैब नहीं बढ़ाएगा, वहीं आपका पारिश्रमिक और ब्याज बढ़ाएगा।

LLP बनाम प्राइवेट लिमिटेड कंपनी – टैक्स तुलना (2025 स्नैपशॉट)

जब आप केवल टैक्स दरों को देखते हैं, तो कम कॉर्पोरेट टैक्स दर (विशेष रूप से नई Section 115BAA व्यवस्था के तहत) के साथ प्राइवेट लिमिटेड कंपनी का पलड़ा भारी लगता है। हालांकि, तस्वीर पूरी तरह से बदल जाती है जब आप कुल टैक्स आउटफ्लो (total tax outflow) की गणना करते हैं, जिसका अर्थ है कि सभी करों का भुगतान करने के बाद वास्तव में आपके व्यक्तिगत बैंक खाते में कितना पैसा आता है।

नीचे एक स्नैपशॉट है जो वित्तीय वर्ष 2025-26 के लिए एक LLP की तुलना प्राइवेट लिमिटेड कंपनी (22% नई टैक्स व्यवस्था चुनने वाली) से करता है।

LLP के टैक्स लाभ को अधिकतम करने के तरीके

हालांकि 30% की फ्लैट टैक्स दर कठोर लग सकती है, Income Tax Act एक LLP के लिए प्रभावी टैक्स बोझ को कम करने के लिए कई वैध रास्ते प्रदान करता है। अपने खर्चों और पूंजी प्रवाह को समझदारी से स्ट्रक्चर करके, आप फर्म की कर योग्य आय को काफी कम कर सकते हैं।

1. Section 40(b) सीमाओं (सैलरी और ब्याज) का पूरी तरह से उपयोग करें

टैक्स बचाने का सबसे सीधा तरीका भागीदारों को भुगतान के लिए अनुमत कटौती (deductions) को अधिकतम करना है। चूंकि LLP 30% फ्लैट टैक्स चुकाती है, इसलिए सैलरी या ब्याज के रूप में भुगतान किया गया हर रुपया (सीमाओं के भीतर) LLP के कर योग्य लाभ को कम करता है।

• पूंजी पर ब्याज: सुनिश्चित करें कि आपका LLP एग्रीमेंट ब्याज भुगतान को अधिकृत करता है। आप भागीदारों द्वारा योगदान की गई पूंजी पर प्रति वर्ष 12% तक साधारण ब्याज का भुगतान कर सकते हैं। यह LLP के लिए एक कटौती योग्य व्यय है।
• पार्टनर का पारिश्रमिक: Section 40(b) में परिभाषित स्लैब सीमाओं के अनुसार कामकाजी भागीदारों (working partners) को दी जाने वाली सैलरी को अधिकतम करें:
• 1. बुक प्रॉफिट के पहले ₹3 लाख पर: बुक प्रॉफिट का 90% या ₹1,50,000 (जो भी अधिक हो)।
  2. शेष बुक प्रॉफिट पर: 60%.

यह क्यों काम करता है: भले ही भागीदार पर 30% टैक्स लगता हो, LLP से भागीदार को आय स्थानांतरित करने से भागीदार को अपने व्यक्तिगत टैक्स-बचत विकल्पों (जैसे Section 80C, PPF, LIC) का उपयोग करने की अनुमति मिलती है, जिसका दावा LLP नहीं कर सकती है।

2. भागीदारों से संपत्ति किराए पर लेना (30% आर्बिट्राज)

यदि कोई भागीदार उस संपत्ति का मालिक है जहां कार्यालय स्थित है, तो LLP को मुफ्त में जगह का उपयोग करने के बजाय उस भागीदार को किराया (rent) देना चाहिए।

• गणित:
• 1. LLP को लाभ: भुगतान किया गया किराया एक वैध व्यावसायिक व्यय है, जो LLP के मुनाफे को कम करता है (31.2% टैक्स बचाता है)।
  2. पार्टनर को लाभ: प्राप्त किराया "हाउस प्रॉपर्टी से आय" के रूप में कर योग्य है। हालांकि, भागीदार को इस आय पर 30% की मानक कटौती (standard deduction) मिलती है।
• परिणाम: आप प्रभावी रूप से किराये की राशि के 30% को कहीं भी टैक्स लगने से बचा लेते हैं।

3. LLP के नाम पर संपत्ति खरीदना

अपने व्यक्तिगत नाम पर व्यावसायिक संपत्ति (लैपटॉप, वाहन, कार्यालय फर्नीचर) खरीदने से बचें। उन्हें LLP के नाम पर खरीदें।

• मूल्यह्रास (Depreciation): LLP इन संपत्तियों पर मूल्यह्रास का दावा कर सकती है, जो कर योग्य मुनाफे को कम करने के लिए गैर-नकद व्यय (non-cash expense) के रूप में कार्य करता है।
• GST क्रेडिट: यदि GST के लिए पंजीकृत है, तो LLP पात्र व्यावसायिक खरीद पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का भी दावा कर सकती है (अधिकांश मामलों में यात्री वाहनों जैसे अवरुद्ध क्रेडिट को छोड़कर), जिससे लागत और कम हो जाती है।

4. प्रारंभिक खर्चों का दावा करना (Section 35D)

कई संस्थापक यह भूल जाते हैं कि LLP स्थापित करने की लागत कटौती योग्य है। Section 35D के तहत, आप इनकॉर्पोरेशन फीस, LLP एग्रीमेंट की ड्राफ्टिंग और कानूनी शुल्क जैसे प्रारंभिक खर्चों को अमोर्टाइज़ (राइट ऑफ) कर सकते हैं।

• नियम: इन खर्चों को 5 क्रमिक वर्षों (प्रत्येक वर्ष 1/5वां हिस्सा) में कटौती के रूप में दावा किया जा सकता है, जिससे आपको प्रारंभिक विकास चरण के दौरान टैक्स देनदारी कम करने में मदद मिलती है।

निष्कर्ष

बिजनेस इनकॉर्पोरेशन के जटिल परिदृश्य को नेविगेट करने वाले संस्थापकों और पेशेवरों के लिए, लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप कानूनी सुरक्षा और राजकोषीय विवेक का एक सम्मोहक संतुलन प्रदान करती है। एक हाइब्रिड इकाई के रूप में कार्य करके, यह सीमित दायित्व (limited liability) की आवश्यक सुरक्षा प्रदान करती है, जबकि एक ऐसा टैक्स ढांचा बनाए रखती है जो दोहरे कराधान के व्यापक प्रभाव को समाप्त करता है। हालांकि हेडलाइन टैक्स दर प्राइवेट लिमिटेड कंपनी की तुलना में अधिक लग सकती है, लेकिन कुल टैक्स आउटफ्लो अक्सर काफी कम होता है क्योंकि भागीदारों को वितरित लाभ का हिस्सा उनके हाथों में पूरी तरह से टैक्स-मुक्त रहता है। यह विशिष्ट लाभ LLP को सेवा प्रदाताओं, सलाहकारों और छोटे व्यवसाय मालिकों के लिए एक आदर्श वाहन बनाता है जो मुनाफे को पूरी तरह से पुनर्निवेश करने के बजाय उसे घर ले जाने को प्राथमिकता देते हैं। स्मार्ट प्लानिंग रणनीतियों के माध्यम से, जैसे कि पार्टनर वेतन कटौती और पूंजी पर ब्याज को अधिकतम करना, आप अपनी समग्र देनदारी को अनुकूलित करने के लिए फर्म की कर योग्य आय को कानूनी रूप से कम कर सकते हैं। इस संरचना का चयन न केवल आपके अनुपालन बोझ को सरल बनाता है बल्कि यह भी सुनिश्चित करता है कि आपका व्यवसाय लंबे समय में व्यक्तिगत धन सृजन के लिए एक कुशल इंजन के रूप में कार्य करे।

अस्वीकरण: यह सामग्री केवल सूचनात्मक उद्देश्यों के लिए है और कानूनी या कर सलाह नहीं है। टैक्स नियम बदल सकते हैं, और परिणाम आपके तथ्यों पर निर्भर करते हैं। कार्य करने से पहले एक योग्य CA/CS/ वकील (Advocate) से परामर्श करें।