इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी): व्यवसायांना महागात पडणाऱ्या सामान्य चुका

वस्तू आणि सेवा कराच्या (जीएसटी) वैधानिक आवश्यकतांचे काटेकोरपणे पालन न करता क्रेडिटचा दावा केल्यास, व्यवसायांना इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) गमावण्याचा किंवा अनिवार्य कर उलटफेर, वैधानिक व्याज दायित्वे, औपचारिक जीएसटी नोटिसा आणि मोठ्या आर्थिक दंडाला सामोरे जाण्याचा धोका असतो. सामान्य कामकाजातील चुकांमध्ये अपात्र किंवा अवरुद्ध खर्चांवर क्रेडिटचा दावा करणे, गहाळ किंवा सदोष कर पावत्या बाळगणे, दुहेरी क्रेडिट नोंदी करणे, डायनॅमिक GSTR-2B ताळमेळातील विसंगतींकडे दुर्लक्ष करणे आणि वेळेवर वैधानिक आयटीसी उलटफेर करण्यात अयशस्वी होणे यांचा समावेश होतो.

व्यवसायांकडून होणाऱ्या सर्वात सामान्य आयटीसी चुका कोणत्या आहेत?

इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) हा जीएसटी प्रणालीचा कणा आहे, जो करांचा साखळी परिणाम (cascading effect) दूर करण्यासाठी तयार करण्यात आला आहे. तथापि, आयटीसीचा दावा करणे हा एक निरपेक्ष अधिकार नाही, तर ती एक सशर्त पात्रता आहे जी केंद्रीय वस्तू आणि सेवा कर (CGST) कायदा, २०१७ द्वारे, प्रामुख्याने कलम १६ (पात्रता आणि अटी) आणि कलम १७ (वाटप आणि अवरुद्ध क्रेडिट) अंतर्गत काटेकोरपणे नियंत्रित केली जाते.

जेव्हा व्यवसाय मासिक रिटर्न भरण्याकडे दुर्लक्ष करतात, तेव्हा ते स्वतःला गंभीर कर दायित्वाच्या धोक्यात टाकतात. व्यवसायांकडून होणाऱ्या प्रमुख आयटीसी चुकांमध्ये खालील गोष्टींचा समावेश आहे:

• वैध कर बीजकाशिवाय आयटीसीचा दावा करणे: अनिवार्य वैधानिक तपशील (जसे की पुरवठादाराचा जीएसटीआयएन, अनुक्रमांक किंवा कराचा तपशील) नसलेल्या प्रोफोर्मा बीजक, खरेदी आदेश, वितरण चलन किंवा कर बीजकांच्या आधारावर क्रेडिट घेणे.
• अपात्र खर्चांचा दावा करणे: वैयक्तिक खर्च, प्रवर्तक खर्च किंवा गैर-व्यावसायिक ओव्हरहेड्सना आयटीसीसाठी पात्र व्यावसायिक खरेदी म्हणून गणणे.
• दुहेरी आयटीसीचा दावा करणे: वेगवेगळ्या मासिक GSTR-3B फाइलिंगमध्ये एकाच खरेदी इनव्हॉइससाठी चुकून दोनदा क्रेडिटची नोंद करणे आणि दावा करणे.
• GSTR-2B मधील तफावतींकडे दुर्लक्ष करणे: पुरवठादाराने दस्तऐवज अपलोड केला आहे आणि तो आपोआप भरल्या जाणाऱ्या, स्थिर GSTR-2B विवरणपत्रामध्ये दर्शवला आहे की नाही हे न तपासता, केवळ अंतर्गत खरेदी नोंदवहीच्या आधारावर क्रेडिटचा दावा करणे.
• ब्लॉक केलेल्या क्रेडिटवर आयटीसीचा दावा करणे: सीजीएसटी कायद्याच्या कलम 17(5) अंतर्गत क्रेडिटसाठी विशेषतः प्रतिबंधित केलेल्या खरेदी फिल्टर करण्यात अयशस्वी होणे, जसे की मोटार वाहने, अन्न आणि पेये किंवा कर्मचारी आरोग्य विमा.
• आयटीसी रिव्हर्सल आवश्यकतांचा अभाव: १८० दिवसांच्या आत विक्रेत्यांना पैसे न दिल्याने, सूट दिलेल्या पुरवठा वाटपामुळे किंवा क्रेडिट नोट जारी केल्यामुळे होणारे अनिवार्य क्रेडिट रिव्हर्सल वगळणे.
• लागू वेळेच्या मर्यादेपलीकडे आयटीसीचा दावा करणे: कलम 16(4) अंतर्गत निर्दिष्ट केलेल्या कठोर वैधानिक कट-ऑफ तारखेनंतरच्या आर्थिक वर्षासाठी क्रेडिटचा दावा करण्याचा प्रयत्न करणे.
• सहायक नोंदी ठेवण्यात अयशस्वी होणे: डिलिव्हरीचा पुरावा, ई-वे बिल, स्टॉक रजिस्टर आणि पेमेंट व्हाउचर्स यांसारख्या भौतिक किंवा डिजिटल ऑडिट ट्रेल्सची देखभाल न करता रिटर्नमध्ये आयटीसीचा दावा करणे.

व्यवसाय कायदेशीररित्या आयटीसीचा दावा केव्हा करू शकतो?

इनपुट टॅक्स क्रेडिटचा कायदेशीरपणे दावा करण्यासाठी, नोंदणीकृत करपात्र व्यक्तीने सीजीएसटी कायदा, २०१७ च्या कलम १६(२) अंतर्गत विहित केलेल्या सर्व एकत्रित वैधानिक अटी एकाच वेळी पूर्ण करणे आवश्यक आहे. जर एक जरी अट अपूर्ण राहिली, तर फॉर्म GSTR-3B मध्ये कायदेशीररित्या क्रेडिटचा लाभ घेता येणार नाही.

1. वैध कर दस्तऐवजाचा ताबा: प्राप्तकर्त्याकडे सीजीएसटी नियम, २०१७ च्या नियम ४६ अंतर्गत सर्व विहित तपशील असलेले, नोंदणीकृत पुरवठादाराने जारी केलेले कायदेशीर कर बीजक, डेबिट नोट, सुधारित बीजक किंवा बिल ऑफ एंट्री (आयातीच्या बाबतीत) असणे आवश्यक आहे.
2. वस्तू किंवा सेवांची प्रत्यक्ष प्राप्ती: करदात्याने मूळ वस्तू किंवा सेवा प्रत्यक्षपणे प्राप्त केलेल्या असाव्यात. रचनात्मक प्राप्ती, जसे की 'बिल-टू-शिप-टू' व्यवस्था, जिथे नोंदणीकृत खरेदीदाराच्या निर्देशानुसार वस्तू तृतीय पक्षाला सुपूर्द केल्या जातात, ती देखील ही अट पूर्ण करते.
3. पुरवठादार अनुपालन आणि कर भरणे: कलम 16(2)(aa) आणि कलम 16(2)(c) अंतर्गत, पुरवठ्याच्या संबंधात आकारलेला कर केंद्र सरकारच्या खात्यात (रोख स्वरूपात किंवा वैध आयटीसी वापराद्वारे) प्रत्यक्षात भरलेला असणे आवश्यक आहे आणि अशा बीजकाचा तपशील प्राप्तकर्त्याला फॉर्म GSTR-2B मध्ये कळवणे आवश्यक आहे.
4. वैध रिटर्न भरणे: क्रेडिटचा दावा करणाऱ्या प्राप्तकर्त्याने संबंधित कर कालावधीसाठी कलम 39 अंतर्गत फॉर्म GSTR-3B मध्ये त्यांचे नियमित GST रिटर्न सादर केलेले असणे आवश्यक आहे.
5. १८० दिवसांच्या आत पुरवठादाराला पेमेंट: नियम ३७ सह वाचलेल्या कलम १६(२) च्या दुसऱ्या तरतुदीनुसार, प्राप्तकर्त्याने पुरवठादाराला इनव्हॉइसच्या तारखेपासून १८० दिवसांच्या आत संपूर्ण इनव्हॉइस मूल्य अधिक कर अदा करणे आवश्यक आहे. असे करण्यात अयशस्वी झाल्यास, प्राप्तकर्त्याला दावा केलेला आयटीसी वैधानिक व्याजासह उलट करावा लागेल.
6. वैधानिक निर्बंधांचा अभाव: क्रेडिट कोणत्याही निर्बंधांखाली येऊ नये, जसे की कलम 17(5) अंतर्गत अवरुद्ध श्रेणी किंवा नियम 42 आणि नियम 43 अंतर्गत सूट दिलेल्या पुरवठ्यांसाठी सामान्य वापर.

ब्लॉक केलेला आयटीसी म्हणजे काय आणि कोणते खर्च सामान्यतः नामंजूर केले जातात?

सीजीएसटी कायदा, २०१७ चे कलम १७(५) सामान्य पात्रतेच्या नियमांना रद्द करते. यामध्ये अशा वस्तू, सेवा आणि व्यवहारांचा स्पष्टपणे उल्लेख आहे, ज्यांवर इनपुट टॅक्स क्रेडिट कठोरपणे अवरोधित केले आहे (अपात्र ठरवले आहे), जरी ते थेट व्यावसायिक कामांसाठी केले असले तरीही.

मोटार वाहने आणि वाहतूक

प्रवाशांच्या वाहतुकीसाठी वापरल्या जाणाऱ्या आणि चालकासह १३ पेक्षा जास्त व्यक्तींची आसनक्षमता नसलेल्या मोटार वाहनांवर आयटीसी (ITC) अनुज्ञेय नाही. यामध्ये कॉर्पोरेट एक्झिक्युटिव्हच्या वापरासाठी खरेदी केलेल्या प्रवासी कार, एसयूव्ही आणि दुचाकी वाहनांचा समावेश आहे.

• अपवाद: जर वाहनाचा वापर पुढील पुरवठ्यासाठी (कार डीलरशिप), प्रवाशांच्या वाहतुकीसाठी (टॅक्सी, बस ऑपरेटर) किंवा वाहन चालविण्याचे प्रशिक्षण देण्यासाठी केला जात असेल, तर आयटीसी (ITC) अनुज्ञेय आहे. मालवाहू वाहने (ट्रक, टेम्पो) पात्र राहतात.

अन्न, खानपान, आरोग्य आणि वैयक्तिक सेवा

आउटडोअर केटरिंग, खाद्यपदार्थ आणि पेये, सौंदर्य उपचार, आरोग्य सेवा, कॉस्मेटिक आणि प्लास्टिक सर्जरी यांवर भरलेला जीएसटी कठोरपणे रोखण्यात आला आहे.

• अपवाद: केवळ तेव्हाच अनुमत आहे जेव्हा असा अंतर्गत पुरवठा त्याच श्रेणीतील बाह्य करपात्र पुरवठ्याचा एक घटक म्हणून वापरला जातो, किंवा जेव्हा एखादा नियोक्ता कोणत्याही विद्यमान कायद्यानुसार कर्मचाऱ्यांना या सेवा प्रदान करण्यास वैधानिकरित्या बांधील असतो (उदा., फॅक्टरीज ॲक्ट अंतर्गत अनिवार्य फॅक्टरी कॅन्टीन).

सदस्यत्व आणि प्रवास लाभ

कायद्याने अनिवार्य केल्याशिवाय, क्लब, आरोग्य आणि फिटनेस केंद्रे, आणि मनोरंजन सुविधांसाठी भरलेल्या सदस्यत्व शुल्कावर, तसेच कर्मचाऱ्यांना दिल्या जाणाऱ्या प्रवास लाभांवर जसे की रजा प्रवास सवलत (LTC) किंवा सुट्टी पॅकेजेसवर आयटीसी (ITC) उपलब्ध नाही.

स्थावर मालमत्तेचे बांधकाम आणि कार्य कंत्राट

करदात्याने स्वतःच्या खात्यावर स्थावर मालमत्तेच्या (जसे की व्यावसायिक इमारती, कॉर्पोरेट कार्यालये किंवा फॅक्टरी शेड) बांधकामासाठी मिळालेल्या कामाच्या कंत्राटावरील सेवा किंवा वस्तू/सेवांवर आयटीसी (ITC) अवरुद्ध केला जातो, जरी त्यांचा वापर व्यवसायाच्या दरम्यान किंवा व्यवसायाच्या प्रगतीसाठी केला गेला असला तरीही.

• अपवाद: लेखा पुस्तकांमध्ये स्वतंत्रपणे भांडवलीकृत केलेल्या प्लांट आणि मशिनरीच्या बांधकाम, स्थापना किंवा खरेदीसाठी आयटीसी (ITC) अनुज्ञेय आहे.

वैयक्तिक वापर, हरवलेला माल आणि मोफत नमुने

संचालक, भागीदार किंवा कर्मचाऱ्यांनी वैयक्तिकरित्या वापरलेल्या कोणत्याही खरेदीवर दावा करता येणार नाही. याव्यतिरिक्त, हरवलेल्या, चोरी झालेल्या, नष्ट झालेल्या, निर्लेखनात टाकलेल्या किंवा मोफत नमुने वा भेटवस्तू म्हणून विल्हेवाट लावलेल्या मालावरील आयटीसी (ITC) उलटवावा लागेल/सोडून द्यावा लागेल.

जर ते GSTR-2B शी जुळत नसेल तर तुम्ही ITC चा दावा करू शकता का?

सध्याच्या जीएसटी कायद्यानुसार, GSTR-2B हे कायदेशीररित्या बंधनकारक, स्वयंचलितपणे तयार होणारे, स्थिर आणि आपोआप मसुदा तयार केलेले विवरणपत्र आहे, जे एका विशिष्ट रिटर्न कालावधीसाठी आयटीसी (ITC) पात्रतेचे निर्धारण करते. GSTR-2B मध्ये नसलेल्या पावत्यांसाठी क्रेडिटचा दावा करणे हे सीजीएसटी कायद्याच्या कलम 16(2)(aa) चे उल्लंघन आहे. तथापि, तुमच्या खरेदी नोंदवही आणि GSTR-2B मधील तफावतीचा अर्थ आपोआप फसवणूक किंवा क्रेडिटचे कायमस्वरूपी नुकसान असा होत नाही; कायदेशीर मार्ग हा त्यामागील मूळ कारणावर अवलंबून असतो.

GSTR-2B विरुद्ध GSTR-2A समजून घेणे

GSTR-2A च्या विपरीत, जे डायनॅमिक आहे आणि जेव्हा एखादा पुरवठादार विलंबित रिटर्न दाखल करतो तेव्हा सतत अपडेट होते, GSTR-2B स्टॅटिक आहे. कर कालावधीनंतर प्रत्येक महिन्याच्या १४ तारखेला तयार होणारे GSTR-2B, आवक पुरवठ्यांचे "आयटीसी उपलब्ध" आणि "आयटीसी उपलब्ध नाही" यामध्ये स्पष्टपणे वर्गीकरण करते.

GSTR-2B विसंगतीची सामान्य कारणे

1. पुरवठादाराकडून फाइलिंग न करणे किंवा विलंबाने फाइलिंग करणे: विक्रेत्याने वैध फिजिकल इन्व्हॉइस जारी केले परंतु मासिक कट-ऑफ तारखेपर्यंत (11 किंवा 13) त्यांचा फॉर्म GSTR-1 सबमिट केला नाही किंवा इन्व्हॉइस फर्निशिंग फॅसिलिटी (IFF) वापरली नाही.
2. वेळेतील आणि अंतिम मुदतीतील तफावत: विक्रेत्याने मार्च महिन्याच्या अखेरीस माल पाठवून त्याचे बिल बनवले, परंतु खरेदीदाराला तो एप्रिलच्या सुरुवातीला मिळाला आणि त्याच्या हिशोब पुस्तकात नोंदवला गेला.
3. पुरवठादाराकडून झालेल्या टंकलेखनातील चुका: विक्रेत्याने चुकून चुकीच्या GSTIN, चुकीच्या पुरवठा स्थळा (POS) अंतर्गत बीजक अपलोड केले आहे किंवा B2B विक्रीचे वर्गीकरण B2C म्हणून केले आहे.
4. त्रैमासिक रिटर्न भरणारे (QRMP योजना): QRMP योजनेअंतर्गत पुरवठादार केवळ त्रैमासिक किंवा मासिक IFF विंडोद्वारे पावत्या अपलोड करू शकतात, ज्यामुळे GSTR-2B मध्ये मासिक तूट असल्याचे दिसून येते.

विसंगतींसाठी सुधारणात्मक कारवाई

• जुळत नसलेल्या क्रेडिटवर त्वरित दावा करू नका: करदाते GSTR-2B मध्ये नसलेल्या पावत्यांवर स्वतःहून आयटीसी (ITC) चा दावा करू शकत नाहीत. जोपर्यंत हे क्रेडिट पुढील GSTR-2B मध्ये दिसत नाही, तोपर्यंत ते तुमच्या अंतर्गत खरेदी लेजरमध्ये ठेवले पाहिजे.
• स्वयंचलित विक्रेता संवाद स्थापित करा: विक्रेत्यांना नियमितपणे स्वयंचलित ताळमेळ अहवाल पाठवा, ज्यात गहाळ पावत्या नमूद केलेल्या असतील, जेणेकरून ते त्यांच्या पुढील GSTR-1 मधील दाखल केलेल्या कागदपत्रांमध्ये सुधारणा करतील किंवा चुका दुरुस्त करतील.
• प्रतिबिंबित दिसल्यावर दावा: एकदा पुरवठादाराने दुरुस्ती दाखल केली आणि इनव्हॉइस पुढील महिन्याच्या GSTR-2B मध्ये भरले गेले की, कलम 16(4) द्वारे विहित केलेल्या एकूण वैधानिक वेळेच्या मर्यादेत असल्यास, GSTR-3B मध्ये क्रेडिटचा दावा सुरक्षितपणे केला जाऊ शकतो.

एखाद्या व्यवसायाने अतिरिक्त किंवा अपात्र आयटीसीचा दावा केल्यास काय होते?

GSTR-2B पेक्षा जास्त क्रेडिटचा दावा करणे, कलम 17(5) अंतर्गत अवरुद्ध क्रेडिटचा दावा करणे, किंवा आवश्यक उलटफेर करण्यात अयशस्वी झाल्यास CGST कायद्यांतर्गत कठोर कायदेशीर परिणाम होतात.

1. अनिवार्य आयटीसी उलटफेर: करदात्याने फॉर्म GSTR-3B मध्ये चुकीच्या पद्धतीने दावा केलेली आयटीसी रक्कम उलट करावी किंवा फॉर्म DRC-03 वापरून ती परत करावी.
2. वैधानिक व्याज दायित्वे (कलम 50(3)): व्याजाची जबाबदारी यावर अवलंबून असते की चुकीने दावा केलेला आयटीसी केवळ घेतला गेला (लेजरमध्ये जमा केला गेला) की प्रत्यक्षात वापरला गेला (आउटपुट कर दायित्वाविरुद्ध समायोजित केला गेला):

• चुकीने घेतलेला पण न वापरलेला: जर एखाद्या व्यवसायाने GSTR-3B मध्ये चुकून अपात्र ITC नोंदवला असेल, परंतु इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजरमधील शिल्लक त्या चुकीच्या क्रेडिटपेक्षा जास्त असेल, तर कोणतेही व्याज देय नाही.
• चुकीच्या पद्धतीने लाभ आणि वापर: नियम 88B सह वाचलेल्या कलम 50(3) अंतर्गत, जर आउटपुट टॅक्स ऑफसेट करण्यासाठी अपात्र ITC वापरला गेला तर, वापराच्या तारखेपासून रिव्हर्सल किंवा रोख पेमेंटच्या तारखेपर्यंत गणना करून 18% प्रति वर्ष दराने व्याज आकारले जाते.

3. आर्थिक दंड (कलम १२२ आणि कलम ७३/७४)

• अनवधानाने झालेल्या चुका / फसवणूक नाही (कलम 73): जर सद्भावनेने झालेल्या चुकांमुळे जास्त आयटीसीचा दावा केला गेला तर, कराच्या रकमेच्या 10% किंवा ₹10,000, यापैकी जी रक्कम जास्त असेल तो दंड आकारला जाईल.
• फसवणूक, हेतुपुरस्सर चुकीचे विधान, किंवा दडवणे (कलम 74): जर बनावट पावत्या, फसवी कागदपत्रे, किंवा हेतुपुरस्सर कर चुकवेगिरी वापरून क्रेडिटचा दावा केला गेला तर, चुकीच्या पद्धतीने दावा केलेल्या क्रेडिटच्या 100% इतका दंड आकारला जाईल (सूचना दिल्यानंतर वैधानिक मुदतीत पैसे भरल्यास कमी टक्केवारी लागू होईल).

4. वैधानिक छाननी आणि स्वयंचलित सूचना

जीएसटी पोर्टल GSTR-2B आणि GSTR-3B मधील तफावती आपोआप दर्शवते. तफावतीच्या सूचना प्रणालीद्वारे तयार केलेल्या फॉर्मद्वारे जारी केल्या जातात:

• फॉर्म DRC-01C: जेव्हा GSTR-3B मध्ये दावा केलेला ITC, GSTR-2B मध्ये उपलब्ध असलेल्या ITC पेक्षा पूर्वनिर्धारित मर्यादेपलीकडे जातो, तेव्हा हा फॉर्म आपोआप जारी केला जातो. करदात्याने ७ दिवसांच्या आत एकतर DRC-03 द्वारे अतिरिक्त रक्कम भरणे आवश्यक आहे किंवा ताळमेळाचे सविस्तर स्पष्टीकरण सादर करणे आवश्यक आहे.
• फॉर्म ASMT-10: कर अधिकाऱ्याने जारी केलेली औपचारिक छाननी सूचना, ज्यामध्ये तपशीलवार सहाय्यक पुस्तके, खरेदी नोंदवह्या आणि कर पावत्या मागवल्या जातात.

आयटीसी केव्हा उलटवणे आवश्यक आहे?

जेव्हा सुरुवातीला घेतलेले (किंवा खात्यात जमा केलेले) क्रेडिट नंतरच्या वैधानिक अपात्रतेमुळे परत करावे लागते किंवा फॉर्म GSTR-3B मध्ये वजा करावे लागते, तेव्हा कायदेशीर ITC रिव्हर्सल होते.

1. पुरवठादाराने १८० दिवसांच्या आत पैसे न भरणे (नियम ३७)

जर खरेदीदार बीजक तारखेपासून 180 दिवसांच्या आत पुरवठादाराला संपूर्ण बीजक मूल्य अधिक जीएसटी भरण्यात अयशस्वी झाल्यास, खरेदीदाराने कलम 50 अंतर्गत व्याजासह, न भरलेल्या रकमेच्या प्रमाणात दावा केलेल्या आयटीसी इतकी रक्कम उलट करणे आवश्यक आहे.

• पुन्हा लाभ घेणे: एकदा पुरवठादाराला नंतरच्या तारखेला प्रत्यक्षात पेमेंट केले की, खरेदीदार कोणत्याही वेळेच्या मर्यादेशिवाय क्रेडिटचा पुन्हा लाभ घेऊ शकतो (कलम 16(4) चे वेळेचे निर्बंध नियम 37 च्या पुन्हा लाभ घेण्याला लागू होत नाहीत).

2. सूट दिलेल्या पुरवठ्यासाठी किंवा वैयक्तिक वापरासाठी वापरले जाणारे सामान्य घटक (नियम ४२ आणि नियम ४३)

जेव्हा वस्तू, भांडवली मालमत्ता किंवा सेवांचा वापर करपात्र पुरवठा आणि करमुक्त पुरवठा (किंवा वैयक्तिक हेतूंसाठी) या दोन्हीसाठी केला जातो, तेव्हा आयटीसीचा (ITC) पूर्णपणे दावा करता येत नाही:

• नियम ४२ (आदान आणि प्रदान सेवा): सूट दिलेल्या पुरवठ्यांशी आणि गैर-व्यावसायिक वापराशी संबंधित सामान्य जमा रकमेची मासिक प्रमाणात उलट नोंद करणे आवश्यक आहे.
• नियम 43 (भांडवली वस्तू): 5 वर्षांच्या (60 महिन्यांच्या) वैधानिक उपयुक्त आयुष्यावर मोजलेल्या भांडवली मालमत्तेवरील सामान्य क्रेडिटचे मासिक रिव्हर्सल अनिवार्य करते.

3. पुरवठादारांनी जारी केलेल्या क्रेडिट नोट्स: जेव्हा एखादा विक्रेता (कलम 34 अंतर्गत विक्री परतावा, किंमत कपात किंवा व्हॉल्यूम सवलतींमुळे) टॅक्स क्रेडिट नोट जारी करतो, तेव्हा प्राप्तकर्त्याने ज्या कर कालावधीत क्रेडिट नोट जारी केली जाते किंवा GSTR-2B मध्ये दर्शविली जाते, त्या कालावधीत संबंधित ITC उलट करणे आवश्यक आहे.
4. विल्हेवाट लावलेला, निर्लेखन केलेला, किंवा गहाळ झालेला माल: जर ज्या कच्च्या मालावर किंवा भांडवली मालमत्तेवर क्रेडिटचा दावा केला होता, तो नंतर आगीत नष्ट झाला, चोरीला गेला, हिशोबाच्या पुस्तकांमधून निर्लेखन केला गेला, किंवा मोफत प्रचारात्मक भेटवस्तू म्हणून वितरित केला गेला, तर मूळ आयटीसी (ITC) पूर्णपणे उलट करणे आवश्यक आहे.

व्यवसाय आयटीसीच्या चुका कशा टाळू शकतात?

आयटीसी गळती आणि लेखापरीक्षण दायित्वे टाळण्यासाठी मानकीकृत लेखा नियंत्रणे स्थापित करणे आणि स्वयंचलित ताळमेळ कार्यप्रवाह स्वीकारणे आवश्यक आहे.

1. स्वयंचलित त्रिपक्षीय जुळवणी लागू करा: खरेदी नोंदवही (PR) आणि GSTR-2B जुळवण्यासाठी मॅन्युअल स्प्रेडशीटवर अवलंबून राहिल्याने मानवी चुका होतात. खालील बाबींमध्ये त्रिपक्षीय जुळवणी करण्यासाठी स्वयंचलित GST जुळवणी सॉफ्टवेअरचा वापर करा:

• प्रत्यक्ष पावत्या / ई-वे बिले
• अंतर्गत खरेदी नोंदणी नोंदी
• स्थिर पोर्टल GSTR-2B डेटा

2. विक्रेता अनुपालन मानांकन स्थापित करा: विक्रेत्यांच्या अनुपालन इतिहासाच्या आधारावर त्यांचे वर्गीकरण करा. जे विक्रेते सातत्याने GSTR-1 दाखल करण्यास विलंब करतात किंवा चुकीच्या GSTIN अंतर्गत पावत्या अपलोड करतात, त्यांचे पेमेंट थांबवा किंवा कराचा घटक रोखून धरा.
3. १८०-दिवसांच्या पेमेंट ट्रॅकिंगचे ऑटोमेशन करा: तुमच्या ERP सॉफ्टवेअरमध्ये एजिंग अलर्ट्स सेट करा, जेणेकरून न भरलेल्या व्हेंडर इनव्हॉइसेसना १५० दिवस पूर्ण झाल्यावर त्यांचा मागोवा घेता येईल. व्याजासह अनिवार्य आयटीसी रिव्हर्सल टाळण्यासाठी, १८०-दिवसांच्या मुदतीपूर्वी पेमेंट क्लिअर झाल्याची खात्री करा.
4. खर्च नोंदणीच्या टप्प्यावर अवरुद्ध जमाखर्चाचे वर्गीकरण करा: वित्त आणि देय खात्यांच्या टीम्सना अपात्र खर्च (जसे की कॉर्पोरेट केटरिंग, कार दुरुस्ती आणि कर्मचारी विमा) थेट खरेदी नोंदणीच्या टप्प्यावरच चिन्हांकित करण्यासाठी आणि त्यांना "अवरुद्ध जमाखर्च" लेजरमध्ये पाठवण्यासाठी प्रशिक्षित करा, जेणेकरून GSTR-3B मध्ये चुकून दावा करणे टाळता येईल.
5. वैधानिक मुदत मर्यादांचे निरीक्षण करा (कलम 16(4))

कोणत्याही आर्थिक वर्षासाठी प्रलंबित आयटीसी (ITC) दावा करण्याची अंतिम मुदत खालीलपैकी जी आधी येईल ती आहे:

• आर्थिक वर्ष संपल्यानंतरची ३० नोव्हेंबर, किंवा
• संबंधित वार्षिक विवरण (फॉर्म GSTR-9) दाखल करण्याची वास्तविक तारीख.

कायमस्वरूपी पत खंडित होणे टाळण्यासाठी, नोव्हेंबरमधील GSTR-3B दाखल करण्याच्या खूप आधी वर्षाअखेरची सर्व ताळमेळ कामे अंतिम करून घ्या.

आयटीसी अनुपालन तपासणी सूची

संपूर्ण वैधानिक अनुपालन आणि शून्य पत तोटा सुनिश्चित करण्यासाठी, मासिक GSTR-3B दाखल करण्यापूर्वी या अनिवार्य तपासणी सूचीचा वापर करा:

हे सुद्धा वाचा: भारतातील ऑनलाइन विक्रेत्यांना कोणते जीएसटी (GST) आणि आयात अनुपालन नियम लागू होतात?

निष्कर्ष

इनपुट टॅक्स क्रेडिटमुळे जीएसटीचा खर्च लक्षणीयरीत्या कमी होऊ शकतो, परंतु हे तेव्हाच शक्य आहे जेव्हा व्यवसाय वैधानिक पात्रतेच्या अटींचे पालन करतात आणि मजबूत अनुपालन नियंत्रणे राखतात. वैध पावत्या, पुरवठ्याची प्रत्यक्ष पावती, GSTR-2B ताळमेळ, कलम 17(5) अंतर्गत तपासणी, वेळेवर उलटफेर करणे आणि अचूक रिटर्न भरणे आवश्यक आहे. व्यवसायांनी विक्रेत्याचे अनुपालन, पेमेंटची वेळ आणि कलम 16(4) अंतर्गत कट-ऑफवर देखील लक्ष ठेवले पाहिजे. नियमित ताळमेळ आणि योग्य दस्तऐवजीकरणामुळे टाळता येण्याजोगे उलटफेर, व्याज, दंड, नोटिसा आणि पात्र आयटीसीचे कायमस्वरूपी नुकसान टाळता येते.

अस्वीकरण : हा ब्लॉग केवळ माहितीसाठी आहे. तुम्हाला कायदेशीर सल्ला हवा असल्यास, कृपया अनुभवी कॉर्पोरेट वकिलाशी संपर्क साधा.