भारतातील भागीदारी फर्मचे कर आकारणी

भारतात कोणती व्यवसाय रचना कर-कार्यक्षम आहे, भागीदारी फर्म की मालकी हक्क? अनेक उद्योजकांना या निवडीशी संघर्ष करावा लागतो कारण दोन्ही मॉडेल्स सुरू करणे आणि चालवणे सोपे असले तरी, त्यांच्यावर कर आकारण्याची पद्धत खूप वेगळी आहे. भागीदारी फर्मला स्वतःचे पॅन आणि कर नियम असलेली एक वेगळी संस्था म्हणून मानले जाते, तर मालकी हक्कावर वैयक्तिक मालकाच्या उत्पन्नाचा भाग म्हणून कर आकारला जातो. हा फरक कर स्लॅब, वजावट, अनुपालन आणि नफा कसा वितरित केला जातो यावर देखील परिणाम करतो. शेवटी, हा ब्लॉग तुम्हाला या प्रश्नाचे स्पष्ट उत्तर देईल जेणेकरून तुम्ही तुमच्या व्यवसायासाठी योग्य निर्णय घेऊ शकाल.

भागीदारी फर्मवर कर कसा आकारला जातो

भागीदारी फर्मला एक वेगळी करपात्र संस्था मानली जाते आणि तिला आयकर रिटर्न (ITR-5) दाखल करावे लागते आणि लागू असेल तेव्हा आगाऊ कर भरावा लागतो. फर्मच्या नफ्यावर फर्मच्या हातात कर आकारला जातो, परंतु त्या नफ्यातील भागीदाराचा वाटा आयकर कायद्याच्या कलम 10(2A) अंतर्गत सूट आहे.

भागीदारांचे मोबदला किंवा भांडवलावरील व्याज यांसारखे पेमेंट केवळ तेव्हाच वजा करता येतात जेव्हा ते भागीदारी कराराद्वारे अधिकृत केले जातात आणि कलम 40(b) चे पालन करतात. भागीदारांसाठी, या रकमा कलम २८(v) अंतर्गत व्यवसाय उत्पन्न म्हणून करपात्र आहेत.

कलम ४०(b) - परवानगी तपासणी यादी

आयकर कायद्याचा कलम ४०(b) हा भागीदारी कर आकारणीतील सर्वात जास्त खटल्याच्या क्षेत्रांपैकी एक आहे. भागीदाराच्या मोबदल्यासाठी आणि भांडवलावरील व्याजासाठी फर्म कधी कपातीचा दावा करू शकते यासाठी ते कठोर अटी घालते. एकही अट चुकवल्याने परवानगी नाकारणे, कर मागणी आणि दंड होऊ शकतो. तुमचा रिटर्न अंतिम करण्यापूर्वी ही शून्य-त्रुटी चेकलिस्ट वापरा:

1. डिडमध्ये अधिकृतता
   पार्टनरशिप डीडमध्ये भागीदारांना मोबदला आणि/किंवा व्याजाची स्पष्टपणे परवानगी असणे आवश्यक आहे. जर ते लिहिले नसेल, तर प्रत्यक्षात काहीही दिले गेले असले तरीही ते परवानगी दिली जाणार नाही.
2. पद्धत आणि; डीडमधील मर्यादा
   डीडमध्ये प्रत्यक्ष रक्कम किंवा गणनायोग्य सूत्र (जसे की बुक प्रॉफिटची टक्केवारी) स्पष्टपणे नमूद केले पाहिजे. अस्पष्ट किंवा ओपन-एंडेड शब्दरचना ही परवानगी नाकारण्यासाठी लाल झेंडा आहे.
3. वर्किंग पार्टनर टेस्ट (मोबदल्यासाठी)
   फक्त फर्मच्या व्यवसायात सक्रियपणे गुंतलेले कार्यरत भागीदार करपात्र मोबदला मिळवू शकतात. त्यांची स्थिती डीडमध्ये परिभाषित केली पाहिजे. झोपलेले भागीदार पात्र नाहीत.
4. बुक प्रॉफिट बेसिस
   अनुज्ञेय मोबदल्याची गणना आयकर नियमांनुसार बुक प्रॉफिटवर आधारित असावी, रोख प्रवाह किंवा व्यवस्थापन अंदाजांवर नाही. बुक प्रॉफिट योग्यरित्या गाठणे अत्यंत महत्त्वाचे आहे.
5. अपडेटेड मोबदला मर्यादा (१ एप्रिल २०२५ पासून)
   कामगार भागीदारांना मोबदल्याची परवानगी असलेली मर्यादा दुप्पट करण्यात आली आहे:

• पहिल्या ₹६,००,००० बुक प्रॉफिटवर (किंवा तोटा झाल्यास): ₹३,००,००० किंवा बुक प्रॉफिटच्या ९०%, जे जास्त असेल ते.
• बुक प्रॉफिटच्या शिल्लक रकमेवर: बुक प्रॉफिटच्या ६०%.

6. व्याज कॅप आणिamp; निसर्ग
   भांडवलावर दिले जाणारे व्याज वार्षिक १२%पेक्षा जास्त असू शकत नाही आणि ते साधे व्याज असले पाहिजे. भागीदारांचे भांडवली खाते पुस्तकांमध्ये योग्यरित्या दस्तऐवजीकरण केलेले असल्याची खात्री करा.
7. वास्तविक पेमेंट/जमा
   पगार किंवा व्याजाच्या नोंदी खात्यांमध्ये पास केल्या पाहिजेत आणि लेजर आणि जेथे संबंधित असेल तेथे बँक रेकॉर्डद्वारे समर्थित केल्या पाहिजेत. काल्पनिक किंवा न भरलेल्या रकमेवर वजावटीचा दावा करता येणार नाही.
8. सुसंगतता
   कागदपत्राची प्रभावी तारीख महत्त्वाची आहे. कायद्याने स्पष्टपणे परवानगी दिल्याशिवाय वेतन/व्याजातील कोणतीही सुधारणा किंवा वाढ पूर्वलक्षी प्रभावाने लागू करता येणार नाही. मध्य-वर्ष सुधारणांबाबत सावधगिरी बाळगा.
9. प्रकटीकरण
   सर्व दावे नफा आणि तोटा खात्यात योग्य शीर्षकाखाली दिसले पाहिजेत, ऑडिट किंवा मूल्यांकनासाठी सहाय्यक वेळापत्रक तयार असले पाहिजेत. पूर्ण पारदर्शकतेमुळे वादांचा धोका कमी होतो.

बोनस मिनी-मॉड्यूल: “डीड सर्जरी”

तुम्ही डीडमध्ये कलमे कशी तयार करता याचा मोठा फरक पडतो.

• रूढीवादी शब्दरचना: “कलम ४०(ब) अंतर्गत मर्यादांच्या अधीन राहून, परस्पर निर्णयानुसार काम करणाऱ्या भागीदारांना मोबदला दिला जाईल.” (सुरक्षित, परंतु कठोर.)
• लवचिक कायदेशीर-शैली शब्दरचना: “काम करणाऱ्या भागीदारांना मोबदला आयकर कायद्याच्या कलम ४०(ब) अंतर्गत विहित केलेल्या मर्यादेनुसार मोजला जाईल, पुस्तकी नफ्यावर आधारित आणि वेळोवेळी मान्य केल्यानुसार वितरित केला जाईल.” (अधिक अनुकूलनीय, कायदेशीररित्या गणना करण्यायोग्य आणि परवानगी नाकारण्याची शक्यता कमी.)

दरवर्षी या चेकलिस्टमधून धावून, कंपन्या आत्मविश्वासाने कपातीचा दावा करू शकतात आणि कर विभागासोबत अनावश्यक खटले टाळू शकतात.

फर्म विरुद्ध भागीदार - कोण काय भरतो

भागीदारी संरचनेतील कर आकारणी दोन पातळ्यांवर कार्य करते: फर्म आणि भागीदार. आयकर कायद्यांतर्गत दोघांनाही स्वतंत्रपणे हाताळले जाते, जे दुहेरी कर आकारणी टाळण्यास मदत करते.

फर्म स्तरावर
फर्मला एक वेगळे करपात्र युनिट म्हणून ओळखले जाते. ते व्यवसाय खर्च, मालमत्तेवरील घसारा आणि पगार किंवा व्याज यासारख्या पात्र भागीदार देयकांसाठी कपातीचा दावा करू शकते, जर ते कलम 40(b) पूर्ण करतात. व्यवसायातील तोटा सेट ऑफ आणि पुढे नेला जाऊ शकतो, परंतु भागीदारांमध्ये बदल झाल्यास कलम 78 निर्बंध लादते. कंपन्यांप्रमाणे, कंपन्या किमान पर्यायी कराच्या कक्षेत येत नाहीत. उत्पन्नाचा परतावा फॉर्म ITR-5 वापरून दाखल करावा लागेल, जिथे आवश्यक असेल तिथे ऑडिट रिपोर्ट्सची मदत घ्यावी लागेल.

भागीदार पातळीवर
भागीदारांना फर्मकडून वैयक्तिकरित्या मिळणाऱ्या उत्पन्नावर कर आकारला जातो. भागीदाराला जमा केलेले मोबदला आणि व्याज कलम २८(v) अंतर्गत व्यवसाय किंवा व्यावसायिक उत्पन्न म्हणून मानले जाते. तथापि, फर्ममधून मिळणाऱ्या नफ्यातील भागीदाराच्या वाट्याला कलम १०(२अ) अंतर्गत पूर्ण सूट मिळते. जर भागीदारांनी त्यांच्या एकूण उत्पन्नावर आगाऊ कर भरावा अशी अपेक्षा आहे जर ते निर्धारित मर्यादा ओलांडले, ज्यामध्ये फर्ममधून मिळालेल्या त्यांच्या कमाईसह इतर कोणत्याही वैयक्तिक उत्पन्नाचा समावेश आहे.

मूळतः, फर्म नफ्यावर प्राथमिक कर भरते, तर भागीदारांना फक्त पगार किंवा व्याज यासारख्या अतिरिक्त प्रवाहांवर कर आकारला जातो. एकाच नफ्यावर कधीही दोनदा कर आकारला जात नाही, ज्यामुळे व्यवस्था समतापूर्ण राहते.

प्रिझम्प्टिव्ह टॅक्सेशन (जेव्हा ते अर्थपूर्ण ठरते)

प्रिझम्प्टिव्ह टॅक्सेशन ही आयकर कायद्याच्या कलम ४४AD, ४४ADA आणि ४४AE अंतर्गत सादर केलेली एक सरलीकृत कर योजना आहे. हे पात्र लघु व्यवसाय, व्यावसायिक आणि वाहतूक ऑपरेटरना तपशीलवार हिशेब ठेवण्याऐवजी उलाढालीच्या किंवा पावत्यांच्या निश्चित टक्केवारीवर उत्पन्न घोषित करण्याची परवानगी देते.

जेव्हा ते अर्थपूर्ण होते:

• लहान व्यवसाय (कलम ४४AD): ₹३ कोटी पर्यंत उलाढाल असलेल्या व्यवसायांसाठी, उलाढालीच्या ६% (डिजिटल) किंवा ८% (रोख) उत्पन्न घोषित करणे.
• व्यावसायिक (कलम ४४ADA): डॉक्टर, वकील, आर्किटेक्ट इत्यादींसाठी, ₹७५ लाख पर्यंतच्या पावत्या असलेले, एकूण उत्पन्नाच्या ५०% घोषित करणे. उत्पन्न म्हणून पावत्या.
• वाहतूकदार (कलम ४४AE): मालवाहतूक वाहनांच्या मालकांसाठी (≤१० वाहने), दरमहा प्रति वाहन निश्चित उत्पन्न घोषित करणे.

ते सर्वात उपयुक्त आहे जेव्हा:

• तुम्हाला अनुपालनाचा भार कमी करायचा असेल (तपशीलवार पुस्तके ठेवण्याची किंवा कर ऑडिट करण्याची आवश्यकता नाही).
• तुमचा वास्तविक नफा मार्जिन अंदाजापेक्षा जास्त असेल दर, जेणेकरून तुम्ही अतिरिक्त कर न भरता कष्ट वाचवाल.
• तुम्ही एक लहान किंवा वाढणारा व्यवसाय आहात जो जटिल फाइलिंगशिवाय सोपा कर आकारणी शोधत आहे.

टीप:प्रिझम्प्टिव्ह कर आकारणीवरील तपशीलवार अधिकृत मार्गदर्शक तत्त्वे आणि चित्रांसाठी, तुम्ही कराच्या अनुमानित आधारावर प्राप्तिकर विभागाचे ट्यूटोरियल.

भागीदारी फर्मसाठी GST मूलभूत गोष्टी

भागीदारी फर्मसाठी, वस्तू आणि सेवा कर (GST) नियमांचे पालन करणे हे आयकर दायित्वांइतकेच महत्त्वाचे आहे. एखाद्या फर्मने निर्धारित उलाढालीची मर्यादा ओलांडल्यानंतर नोंदणी अनिवार्य होते, जी वस्तू आणि सेवांसाठी वेगळी असते आणि राज्यानुसार देखील बदलू शकते. उलाढालीवर आधारित नोंदणी व्यतिरिक्त, वस्तूंचा आंतरराज्यीय पुरवठा, ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मद्वारे ऑपरेशन किंवा अधिसूचित श्रेणींमध्ये व्यवहार करणे यासारख्या काही क्रियाकलापांमुळे देखील अनिवार्य नोंदणी होऊ शकते, जरी उलाढाल सामान्य मर्यादेपेक्षा कमी असली तरीही.

नोंदणी झाल्यानंतर, फर्मला नियमित GST अनुपालनाचे पालन करावे लागते. यामध्ये ई-इनव्हॉइस जारी करणे समाविष्ट आहे जिथे उलाढालीची मर्यादा अनिवार्य करते, निर्दिष्ट मर्यादेपलीकडे वस्तूंच्या हालचालीसाठी ई-वे बिल तयार करणे आणि GSTR-1 (जागतिक पुरवठा) आणि GSTR-3B (कर भरणासह सारांश परतावा) सारखे नियमित रिटर्न भरणे. कंपन्यांनी इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) भोवती कडक शिस्त पाळली पाहिजे, विक्रेत्यांच्या इनव्हॉइसमध्ये सामंजस्य निर्माण करून, पुरवठादार त्यांचे रिटर्न वेळेवर भरतात याची खात्री करून आणि ब्लॉक केलेले क्रेडिट टाळून.

TDS/TCS जबाबदाऱ्या (ज्या कंपन्या सामान्यतः तोंड देतात)

भागीदारी कंपन्या आणि LLP च्या कर आकारणीमध्ये, दंड टाळण्यासाठी आणि सुरळीत कामकाज सुनिश्चित करण्यासाठी TDS आणि TCS तरतुदींचे पालन करणे ही एक महत्त्वाची जबाबदारी आहे.

• पगार, व्यावसायिक शुल्क, भाडे, करार देयके इत्यादींवर TDS वजा करा.
• निर्दिष्ट वस्तू/सेवांवर TCS गोळा करा (लागू असल्यास).
• देय तारखांमध्ये सरकारकडे TDS/TCS जमा करा.
• त्रैमासिक TDS/TCS रिटर्न दाखल करा (फॉर्म 24Q, 26Q, 27EQ).
• TDS प्रमाणपत्रे जारी करा (फॉर्म 16, 16A, २७D) देयकांना.
• अचूक पुस्तके आणि अनुपालन रेकॉर्ड ठेवा.
• उशीरा कपात, पेमेंट किंवा फाइलिंगसाठी व्याज आणि दंड लागू होतो.

कर लेखापरीक्षण, पुस्तके आणि फाइलिंग (अनुपालन स्नॅपशॉट)

भागीदारी फर्मला एक स्वतंत्र करपात्र संस्था म्हणून मानले जाते, याचा अर्थ अनुपालन दायित्वे केवळ आयकर भरण्यापलीकडे जातात. जर फर्मची उलाढाल एक कोटी रुपयांची (किंवा किमान ९५ टक्के व्यवहार डिजिटल असल्यास दहा कोटी रुपये) निर्धारित मर्यादा ओलांडली तर तिला कलम ४४AB अंतर्गत कर ऑडिट करावे लागेल. भागीदारी फर्मद्वारे काम करणाऱ्या व्यावसायिकांना पन्नास लाख रुपयांची कमी ऑडिट मर्यादा येते.

ऑडिटच्या पलीकडे, फर्मना कॅश बुक, लेजर, विक्री आणि खरेदी रजिस्टर आणि भागीदार भांडवली खात्यांच्या नोंदींसह योग्य हिशोबाची पुस्तके राखण्याची अपेक्षा केली जाते. हे केवळ कायदेशीर आवश्यकता म्हणून काम करत नाहीत तर उत्पन्नाचा परतावा तयार करण्यासाठी पाया देखील तयार करतात.

फर्मने त्याचे रिटर्न फॉर्म ITR-5, मध्ये दाखल केले आहे आणि जर ऑडिट करण्यास जबाबदार असेल तर, फॉर्म 3CA/3CB फॉर्मसह 3CD. व्यवसायातील तोटा आणि घसारा पुढे नेण्याचा अधिकार जपण्यासाठी वेळेवर फाइलिंग करणे आवश्यक आहे. बहुतेक कंपन्यांसाठी, जर ऑडिट लागू असेल तर देय तारीख 31 ऑक्टोबर आहे आणि जर नसेल तर 31 जुलै आहे.

थोडक्यात, योग्य लेखा आणि वेळेवर दाखल केल्याने फर्म अनुपालन करते, दंडाचा धोका कमी होतो आणि तोटा कॅरी-फॉरवर्ड सारख्या कर लाभांचे रक्षण करते.

पार्टनरशिप फर्म विरुद्ध प्रोप्रायटरशिपसाठी कर स्लॅब

पार्टनरशिप फर्म आणि प्रोप्रायटरशिपमधील एक प्रमुख फरक म्हणजे त्यांच्यावर कर कसा आकारला जातो.

निष्कर्ष

भारतातील भागीदारी कंपन्या व्यवसाय करण्यासाठी एक संरचित परंतु लवचिक मार्ग देतात, परंतु त्यांच्या स्वतःच्या कर उपचार आणि अनुपालन जबाबदाऱ्या असतात. फर्म स्वतः एक सपाट कर दर देते आणि भागीदारांना नफा शेअर्सवर सूट मिळते, परंतु मोबदला आणि व्याज कलम 40(b) अंतर्गत बारकाईने नियंत्रित केले जाते. मालकी हक्कांच्या तुलनेत, कंपन्या मजबूत कायदेशीर मान्यता आणि दायित्व वाटणी प्रदान करतात, जरी त्यांना कमी उत्पन्न पातळीवर वैयक्तिक स्लॅब दरांचा फायदा होऊ शकत नाही. उद्योजकांसाठी, मालकी हक्क आणि भागीदारी फर्ममधील निवड शेवटी उत्पन्नाचा आकार, व्यवसायाची जटिलता आणि दीर्घकालीन उद्दिष्टांवर अवलंबून असते. भागीदारी कराराचे काळजीपूर्वक मसुदा तयार करणे, शिस्तबद्ध बुककीपिंग आणि वेळेवर फाइलिंग करणे हे कर-कार्यक्षम आणि वादमुक्त राहण्याच्या गुरुकिल्ली आहेत.