व्यवसाय आणि अनुपालन
What Is LLP In India? A Complete Guide
2.1. स्वतंत्र कायदेशीर अस्तित्व (Separate Legal Entity)
2.2. मर्यादित दायित्व (Limited Liability)
2.3. कायमस्वरूपी वारसा (Perpetual Succession)
2.4. किमान आणि अमर्यादित भागीदार (Minimum and Unlimited Partners)
2.5. एलएलपी करार (LLP Agreement)
2.6. लवचिक अंतर्गत व्यवस्थापन (Flexible Internal Management)
2.7. किमान भांडवलाची आवश्यकता नाही (No Minimum Capital Requirement)
2.8. केवळ नफ्यासाठी व्यवसाय (Business for Profit Only)
2.9. परस्पर एजन्सी मर्यादित (Mutual Agency is Limited)
2.10. नियामक देखरेख (Regulatory Oversight)
3. एलएलपी विरुद्ध इतर संरचना (तुलनात्मक तक्ते) 4. कोणी एलएलपीची निवड करावी? 5. एलएलपीसाठी अनुपालन आवश्यकता (Compliance Requirements for LLPs) 6. एलएलपी नोंदणी कशी चालते? 7. भारतातील एलएलपीचे फायदे 8. एलएलपीच्या मर्यादा 9. २०२५ मध्ये काय नवीन आहे?9.1. कर आणि नियामक अद्यतने (Tax & Regulatory Updates)
9.2. सारांश तक्ता: २०२५ मध्ये काय नवीन आहे
10. नोंदणी आणि अनुपालन सुधारणा (Registration & Compliance Enhancements)10.1. एलएलपी नोंदणी आणि अनुपालनातील प्रमुख सुधारणा
10.2. हे बदल का महत्त्वाचे आहेत?
11. “स्मॉल एलएलपी” श्रेणी आणि शिथिल नियम (“Small LLP” Category & Relaxed Rules)11.1. “स्मॉल एलएलपी” वर्गीकरणाची ओळख
11.3. गुन्हेगारीकरण कमी करणे आणि अनुपालनाची सुलभता (Decriminalization & Ease of Compliance)
12. कॉर्पोरेट ट्रेंड्स आणि मार्केट सिग्नल्स12.1. एलएलपी नोंदणीत सातत्यपूर्ण वाढ
13. निष्कर्षअनेक उद्योजकांना भागीदारीचा लवचिकपणा हवा असतो, पण त्याचबरोबर मर्यादित दायित्वाची (limited liability) सुरक्षितता देखील हवी असते. याच ठिकाणी एलएलपी (LLPs - Limited Liability Partnerships) येतात. पारंपरिक भागीदारीमध्ये, व्यावसायिक मालकांना अमर्यादित दायित्वाचा (unlimited liability) सामना करावा लागतो, म्हणजे व्यवसायाचे कर्ज फेडण्यासाठी त्यांची वैयक्तिक मालमत्ता देखील वापरली जाऊ शकते. याउलट, प्रायव्हेट लिमिटेड कंपनी (Private Limited Company) दायित्वाची सुरक्षा पुरवते, पण त्यासाठी अधिक कडक अनुपालन (compliance) आवश्यकता आणि औपचारिकतेचे पालन करावे लागते. एलएलपी योग्य संतुलन साधते. यामध्ये कंपनीच्या मर्यादित दायित्वाची सुरक्षा आणि भागीदारीच्या कार्यात्मक लवचिकतेचा समन्वय साधला जातो, ज्यामुळे ही संरचना स्टार्टअप्स, लहान व्यवसाय आणि व्यावसायिक सेवा संस्थांसाठी (professional service firms) एक लोकप्रिय निवड ठरली आहे. भारतातील एलएलपी (२०२५) च्या या संपूर्ण मार्गदर्शिकेत, आपण त्याचा अर्थ, कायदेशीर चौकट, नोंदणी प्रक्रिया, मुख्य फायदे आणि अनुपालन आवश्यकता यासह आपल्याला आवश्यक असलेली सर्व माहिती जाणून घेऊ.
एलएलपीचा अर्थ आणि कायदेशीर चौकट
व्याख्या (Definition)
मर्यादित दायित्व भागीदारी (Limited Liability Partnership - LLP) ही एक व्यवसाय संरचना आहे जी भागीदारी (Partnership) आणि कंपनी (Company) या दोन्हींचे वैशिष्ट्ये एकत्र करते. यामुळे दोन किंवा अधिक व्यक्तींना (किंवा संस्थांना) मर्यादित दायित्वाच्या फायद्यासह कायदेशीर व्यवसाय चालवण्याची मुभा मिळते, तसेच भागीदारी-शैलीच्या व्यवस्थापनाचा लवचिकपणाही मिळतो.
स्वरूप (Nature)
- स्वतंत्र कायदेशीर अस्तित्व (Separate Legal Entity): एलएलपीचे स्वतःचे कायदेशीर अस्तित्व असते, जे तिच्या भागीदारांपासून वेगळे असते.
- कायमस्वरूपी वारसा (Perpetual Succession): भागीदारांमध्ये बदल झाल्यास एलएलपीच्या अस्तित्वावर कोणताही परिणाम होत नाही.
- लवचिकपणा (Flexibility): कंपनीच्या कठोर नियमांऐवजी, भागीदार त्यांच्या हक्कांचे आणि जबाबदाऱ्यांचे निर्णय एलएलपी करार (LLP agreement) द्वारे ठरवू शकतात.
- मर्यादित दायित्व (Limited Liability): प्रत्येक भागीदाराचे दायित्व एलएलपीमध्ये त्यांच्या मान्य केलेल्या योगदानापुरते (contribution) मर्यादित असते.
नियंत्रक कायदा (Governing Law)
भारतातील एलएलपी मुख्यतः लिमिटेड लायबिलिटी पार्टनरशिप ॲक्ट, २००८ (Limited Liability Partnership Act, 2008) आणि त्या अंतर्गत बनवलेल्या नियमांनुसार नियंत्रित केले जातात. याव्यतिरिक्त, कंपनी ॲक्ट, २०१३ (Companies Act, 2013) आणि इन्सॉल्व्हन्सी अँड बँकरप्सी कोड, २०१६ (Insolvency and Bankruptcy Code, 2016 - IBC) चे काही नियम देखील काही विशिष्ट प्रकरणांमध्ये लागू होऊ शकतात.
मान्यता (Recognition)
एलएलपीला भारत सरकारच्या कॉर्पोरेट अफेअर्स मंत्रालयाने (Ministry of Corporate Affairs - MCA) एक कॉर्पोरेट व्यवसाय स्वरूप म्हणून मान्यता दिली आहे. बँका, गुंतवणूकदार आणि नियामक संस्थांद्वारे ही एक कायदेशीर आणि विश्वसनीय व्यवसाय संरचना म्हणून मोठ्या प्रमाणावर स्वीकारली जाते.
भारतातील एलएलपीची प्रमुख वैशिष्ट्ये
भारतातील एलएलपीमध्ये कंपनीसारखी सुरक्षा आणि भागीदारी-शैलीच्या लवचिकतेचा एक अनोखा समन्वय आहे. खालील प्रमुख वैशिष्ट्ये एलएलपीला उद्योजक आणि व्यावसायिकांसाठी एक पसंतीची निवड बनवतात.
स्वतंत्र कायदेशीर अस्तित्व (Separate Legal Entity)
एलएलपीला तिच्या भागीदारांपेक्षा वेगळे, स्वतंत्र कायदेशीर अस्तित्व प्राप्त असते. याचा अर्थ ती स्वतःच्या नावाने मालमत्ता धारण करू शकते, करार करू शकते, तसेच खटला दाखल करू शकते किंवा तिच्यावर खटला दाखल केला जाऊ शकतो.
मर्यादित दायित्व (Limited Liability)
प्रत्येक भागीदाराचे दायित्व एलएलपीमधील त्यांच्या मान्य केलेल्या योगदानापुरते मर्यादित असते. पारंपरिक भागीदारीच्या विपरीत, फसवणूक किंवा गैरवर्तनाच्या प्रकरणांव्यतिरिक्त, भागीदारांची वैयक्तिक मालमत्ता व्यवसायाच्या कर्जापासून सुरक्षित राहते.
कायमस्वरूपी वारसा (Perpetual Succession)
भागीदारीत बदल झाले तरीही एलएलपीचे अस्तित्व कायम राहते. एखाद्या भागीदाराचे प्रवेश, निवृत्ती किंवा मृत्यू याचा एलएलपीच्या सातत्यावर कोणताही परिणाम होत नाही.
किमान आणि अमर्यादित भागीदार (Minimum and Unlimited Partners)
एलएलपी तयार करण्यासाठी, किमान दोन भागीदार आवश्यक असतात आणि जास्तीत जास्त भागीदारांवर कोणतीही मर्यादा नसते. यापैकी, दोन भागीदार नियुक्त भागीदार (designated partners) असणे आवश्यक आहे, जे अनुपालन आणि नियामक बाबींसाठी जबाबदार असतात.
एलएलपी करार (LLP Agreement)
भागीदारांचे हक्क, कर्तव्ये आणि नफा-वाटपाचे प्रमाण एलएलपी कराराद्वारे (LLP Agreement) नियंत्रित केले जातात. कंपनीला लागू असलेल्या कठोर नियमांऐवजी, हा करार आधारित दस्तऐवज कार्यात्मक लवचिकता प्रदान करतो.
लवचिक अंतर्गत व्यवस्थापन (Flexible Internal Management)
भागीदारांना कठोर कॉर्पोरेट प्रशासनाच्या नियमांचे बंधन न ठेवता, त्यांच्या परस्पर करारानुसार एलएलपीच्या व्यवस्थापनाची रचना करण्याचे स्वातंत्र्य असते.
किमान भांडवलाची आवश्यकता नाही (No Minimum Capital Requirement)
कंपनीच्या विपरीत, एलएलपी सुरू करण्यासाठी कोणतीही वैधानिक किमान भांडवलाची आवश्यकता नसते. भागीदार रोख, मूर्त मालमत्ता (tangible assets), किंवा सदिच्छा (goodwill) किंवा बौद्धिक मालमत्ता (intellectual property) यांसारख्या अमूर्त मालमत्तांच्या (intangible assets) स्वरूपात योगदान देऊ शकतात.
केवळ नफ्यासाठी व्यवसाय (Business for Profit Only)
एलएलपी केवळ नफा कमवण्याच्या उद्देशाने कायदेशीर व्यवसाय करण्यासाठीच तयार केली जाऊ शकते. तिची नोंदणी धर्मादाय (charitable) किंवा गैर-नफा (non-profit) उद्देशांसाठी केली जाऊ शकत नाही.
परस्पर एजन्सी मर्यादित (Mutual Agency is Limited)
सामान्य भागीदारीमध्ये, प्रत्येक भागीदार फर्मचा आणि इतर भागीदारांचा एजंट म्हणून कार्य करतो. तथापि, एलएलपीमध्ये, भागीदार हा केवळ एलएलपीचा एजंट असतो, इतर भागीदारांचा नाही - ज्यामुळे वैयक्तिक दायित्व मर्यादित राहते.
नियामक देखरेख (Regulatory Oversight)
एलएलपीचे नियमन कॉर्पोरेट अफेअर्स मंत्रालय (MCA) करते. त्यांना वार्षिक विवरणपत्र (annual returns) आणि आर्थिक विवरणपत्र (financial statements) यांसारख्या फाइलिंग आवश्यकतांचे पालन करावे लागते, परंतु कंपन्यांच्या तुलनेत त्यांना कमी अनुपालनाचा भार असतो.
एलएलपी विरुद्ध इतर संरचना (तुलनात्मक तक्ते)
व्यवसायाची संरचना निवडताना, उद्योजक अनेकदा एलएलपी, प्रायव्हेट लिमिटेड कंपन्या (Private Limited Companies) आणि भागीदारी फर्म्स (Partnership Firms) यांची तुलना करतात. प्रमुख मापदंडांवर त्यांचे फरक खालीलप्रमाणे आहेत:
| मापदंड (Aspect) | एलएलपी (LLP) | प्रायव्हेट लिमिटेड कंपनी (Private Limited Company) | भागीदारी फर्म (Partnership Firm) |
|---|---|---|---|
कायदेशीर दर्जा (Legal Status) | स्वतंत्र कायदेशीर अस्तित्व | स्वतंत्र कायदेशीर अस्तित्व | स्वतंत्र अस्तित्व नाही (भागीदार आणि फर्म एकच आहेत) |
मालकी (Ownership) | भागीदार (Partners) | भागधारक (Shareholders) | भागीदार (Partners) |
दायित्व सुरक्षा (Liability Shield) | योगदानापुरते मर्यादित | भागधारणेपुरते मर्यादित | अमर्यादित (वैयक्तिक मालमत्ता धोक्यात) |
प्रशासन/अंतर्गत व्यवस्थापन (Governance / Internal Management) | लवचिक, एलएलपी कराराद्वारे नियंत्रित | कंपनी ॲक्ट, MoA आणि AoA द्वारे कठोरपणे नियंत्रित | भागीदारी करारानुसार नियंत्रित, खूप लवचिक |
कर आकारणी (Taxation) | ३०% + अधिभार आणि उपकर (surcharge & cess) दराने कर लागतो | २२% (देशांतर्गत कंपनी) किंवा १५% (नवीन उत्पादन कंपनी) + अधिभार आणि उपकर दराने कर लागतो | भागीदारी फर्म म्हणून ३०% दराने कर लागतो |
अनुपालनाचा भार / लेखापरीक्षण आवश्यकता (Compliance Load / Audit Requirements) | मध्यम – वार्षिक विवरणपत्र आणि लेखा विवरण (लेखापरीक्षण फक्त जर उलाढाल > ₹४० लाख किंवा योगदान > ₹२५ लाख असेल तर) | उच्च – वार्षिक फाइलिंग, बोर्ड मीटिंग्ज आणि वैधानिक लेखापरीक्षण (statutory audit) अनिवार्य | किमान – फार कमी अनुपालन, आयकर कायद्यानुसार आवश्यक असल्यासच लेखापरीक्षण |
निधी उभारणीचे पर्याय (Fundraising Options) | मर्यादित – कर्ज वित्तपुरवठा (debt financing), इक्विटी शेअर्स नाहीत | प्रभावी – इक्विटी उभारू शकते, शेअर्स जारी करू शकते, व्हीसींना आकर्षित करू शकते | खूपच मर्यादित – सामान्यतः भागीदारांच्या स्वतःच्या निधीतून |
ईएसओपीची व्यवहार्यता (ESOP Feasibility) | अनुमती नाही | अनुमती आहे | अनुमती नाही |
एंटरप्राइज खरेदीदारांशी विश्वसनीयता (Credibility with Enterprise Buyers) | मध्यम | उच्च | कमी |
बाहेर पडण्याचे / मूल्यांकन नियम (Exit / Valuation Norms) | मध्यम – एलएलपी ॲक्ट आणि कराराद्वारे नियंत्रित | उच्च – भागधारणेच्या संरचनेमुळे मूल्यांकन करणे सोपे | कमी – मूल्यांकन मानकीकृत नाही |
गुंतवणूकदारांची पसंती (Investor Preference) | मध्यम (व्यावसायिक संस्था, कमी निधीची गरज असलेल्या स्टार्टअप्ससाठी) | खूप उच्च (व्हीसी, एंजल्स, पीई गुंतवणूकदारांची पसंती) | खूप कमी |
रूपांतराचे मार्ग (Conversion Pathways) | प्रायव्हेट लिमिटेड कंपनीमध्ये किंवा याउलट रूपांतरित केले जाऊ शकते | सार्वजनिक कंपनीमध्ये (Public Co.) रूपांतरित होऊ शकते | एलएलपी किंवा प्रायव्हेट लिमिटेड कंपनीमध्ये रूपांतरित होऊ शकते |
हे देखील वाचा : कंपनीच्या प्रकारानुसार कंपनी नोंदणी शुल्काचे विश्लेषण
कोणी एलएलपीची निवड करावी?
एलएलपी हा सर्वांसाठी योग्य उपाय नाही. ती काही विशिष्ट व्यवसायांसाठी अधिक उपयुक्त ठरते:
यासाठी सर्वोत्तम:
- स्टार्टअप्स आणि लहान व्यवसाय ज्यांना मर्यादित दायित्व हवे आहे, पण कंपनीसारखा मोठा अनुपालनाचा भार नको आहे.
- व्यावसायिक सेवा संस्था (वकील, आर्किटेक्ट, सल्लागार, सीए फर्म्स) जेथे भागीदार व्यवस्थापनात सक्रियपणे सहभागी असतात.
- कौटुंबिक मालकीचे किंवा जवळच्या लोकांच्या मालकीचे व्यवसाय जे अंतर्गत व्यवस्थेमध्ये लवचिकता पसंत करतात.
- ज्या उपक्रमांना उद्यम भांडवल (venture capital) उभारण्याची किंवा ईएसओपी (ESOPs) जारी करण्याची योजना नाही.
यासाठी योग्य नाही:
- तुमचे उद्दिष्ट उद्यम भांडवलवाले (venture capitalists), एंजल गुंतवणूकदार किंवा खासगी इक्विटी (private equity) कडून निधी उभारणे आहे, कारण ते सामान्यतः प्रायव्हेट लिमिटेड कंपन्यांना प्राधान्य देतात.
- तुम्ही कर्मचाऱ्यांसाठी ईएसओपी (ESOPs) जारी करू इच्छिता.
- तुम्ही व्यवसायाला स्टॉक एक्स्चेंजवर सूचीबद्ध (list) करण्याची योजना आखत आहात.
- तुम्ही मोठ्या मूल्याचे एंटरप्राइज करार (high-value enterprise contracts) मिळवण्याचे लक्ष्य ठेवत आहात, जेथे कॉर्पोरेट खरेदीदार (corporate buyers) उच्च अनुपालन विश्वसनीयता असलेल्या कंपन्यांना प्राधान्य देतात.
एलएलपीसाठी अनुपालन आवश्यकता (Compliance Requirements for LLPs)
एलएलपीला कंपन्यांपेक्षा कमी अनुपालनाचा भार असला तरी, त्यांना एलएलपी ॲक्ट, २००८ अंतर्गत काही नियामक आवश्यकतांचे पालन करावे लागते. मुख्य अनुपालन खालीलप्रमाणे आहेत:
- वार्षिक विवरणपत्र (Annual Return - Form 11): आर्थिक वर्ष संपल्यानंतर ६० दिवसांच्या आत दाखल करणे आवश्यक आहे.
- लेखा आणि दिवाळखोरीचा विवरण (Statement of Accounts & Solvency - Form 8): आर्थिक वर्षाच्या पहिल्या सहामाहीच्या समाप्तीनंतर ३० दिवसांच्या आत दाखल करणे आवश्यक आहे.
- वैधानिक लेखापरीक्षण (Statutory Audit): केवळ जर वार्षिक उलाढाल (turnover) ₹४० लाखांपेक्षा जास्त असेल किंवा भागीदारांचे योगदान (contribution) ₹२५ लाखांपेक्षा जास्त असेल तर अनिवार्य आहे.
- आयकर विवरणपत्र (Income Tax Return): आयकर कायदा, १९६१ (Income Tax Act, 1961) अंतर्गत वार्षिक दाखल करणे आवश्यक आहे.
- इव्हेंट-आधारित फाइलिंग (Event-Based Filings): भागीदारांचा प्रवेश/निष्कासन, एलएलपी करारात बदल, एलएलपी बंद करण्याची प्रक्रिया (LLP closure procedure) किंवा नोंदणीकृत कार्यालयाच्या पत्त्यात बदल यांसारख्या बदलांसाठी.
या आवश्यकता प्रायव्हेट लिमिटेड कंपन्यांच्या तुलनेत कमी आहेत, ज्यामुळे एलएलपी अनेक उद्योजकांसाठी एक आकर्षक संरचना ठरते.
एलएलपी नोंदणी कशी चालते?
भारतात एलएलपीची नोंदणी करणे ही एक सरळ प्रक्रिया आहे, जी कॉर्पोरेट अफेअर्स मंत्रालयाच्या (MCA) पोर्टलद्वारे पूर्णपणे ऑनलाइन व्यवस्थापित केली जाते. येथे एक उच्च-स्तरीय विहंगावलोकन दिले आहे:
- एलएलपीचे नाव आरक्षित करा (Reserve LLP Name): तुमचे पसंतीचे व्यवसाय नाव सुरक्षित करण्यासाठी RUN-LLP (Reserve Unique Name) फॉर्म दाखल करा.
- समावेशासाठी फाइलिंग (Incorporation Filing): भागीदारांचे तपशील, भांडवली योगदान आणि नोंदणीकृत कार्यालयासह FiLLiP (Form for Incorporation of LLP) दाखल करा.
- एलएलपी करार फाइलिंग (LLP Agreement Filing): समावेशानंतर ३० दिवसांच्या आत, भागीदारांचे हक्क आणि कर्तव्ये नियंत्रित करणारा एलएलपी करार नोंदणी करण्यासाठी फॉर्म ३ (Form 3) दाखल करा.
- एलएलपीआयएन आणि समावेशाचे प्रमाणपत्र मिळवा (Get LLPIN & Certificate of Incorporation): एकदा मंजुरी मिळाल्यावर, निबंधक (Registrar) एक अद्वितीय LLPIN (Limited Liability Partnership Identification Number) आणि समावेशाचे प्रमाणपत्र जारी करतो.
आता फाइल करण्यासाठी तयार आहात? तुमच्या एलएलपीची MCA (FiLLiP + फॉर्म 3) सोबत नोंदणी करा — तज्ञांच्या मदतीने.
भारतातील एलएलपीचे फायदे
एलएलपी कंपन्यांच्या कठोर नियमांमधील आणि भागीदारीच्या अमर्यादित दायित्वामधील (unlimited liability) एक मध्यम मार्ग प्रदान करते, ज्यामुळे ती नवीन युगातील व्यवसायांमध्ये खूप लोकप्रिय आहे. त्यांच्या फायद्यांवर एक नजर टाकूया:
- मर्यादित दायित्व सुरक्षा (Limited Liability Protection)
जर एलएलपीला तोटा किंवा कर्ज झाले, तर प्रत्येक भागीदाराचे दायित्व त्यांनी योगदान देण्यास मान्य केलेल्या रकमेपर्यंत मर्यादित असते. उदाहरणार्थ, जर भागीदाराचे योगदान ₹५ लाख असेल, तर एलएलपीवर कोटींचे कर्ज असले तरी, त्याला त्यापेक्षा जास्त रक्कम देण्यास भाग पाडले जाऊ शकत नाही. ही सुरक्षा जाळी (safety net) घरे किंवा बचत यांसारख्या वैयक्तिक मालमत्तेला धोका न देता उद्योजकतेला प्रोत्साहन देते. - स्वतंत्र कायदेशीर अस्तित्व (Separate Legal Entity)
एलएलपी तिच्या भागीदारांपासून वेगळी असते. ती स्वतःच्या नावाने बँक खाते उघडू शकते, करार करू शकते किंवा मालमत्ता धारण करू शकते. भागीदार बदलले तरीही, एलएलपी चालू राहते. ही स्थिरता ग्राहक, पुरवठादार आणि कर्ज देणाऱ्यांच्या दृष्टीने व्यवसायाची विश्वसनीयता वाढवते. - लवचिक अंतर्गत संरचना (Flexible Internal Structure)
कंपनी ॲक्टच्या कठोर नियमांचे पालन करणाऱ्या कंपन्यांच्या विपरीत, एलएलपी त्यांच्या एलएलपी करारात (LLP Agreement) त्यांचे प्रशासन (governance) परिभाषित करू शकतात. भागीदार नफा कसा वाटायचा, निर्णय कसे घ्यायचे आणि प्रत्येक भागीदाराकडे कोणते अधिकार असतील हे ठरवतात. - किमान भांडवलाची आवश्यकता नाही (No Minimum Capital Requirement)
तुम्ही कोणत्याही रकमेच्या भांडवलाने एलएलपी सुरू करू शकता. योगदान रोख, मालमत्ता किंवा उपकरणे यांसारख्या मूर्त मालमत्ता, किंवा बौद्धिक मालमत्तेसारख्या अमूर्त मालमत्तांच्या स्वरूपात असू शकते. यामुळे मर्यादित संसाधने असलेल्या स्टार्टअप्ससाठी एलएलपी अत्यंत समावेशक ठरते. - कमी अनुपालनाचा भार (Lower Compliance Burden)
एलएलपीला वार्षिक सर्वसाधारण सभा (annual general meetings) आयोजित करणे किंवा विस्तृत वैधानिक नोंदवह्या (statutory registers) राखणे यांसारख्या आवश्यकतांपासून सूट मिळते. लेखापरीक्षण (Audit) केवळ जर उलाढाल ₹४० लाखांपेक्षा जास्त असेल किंवा भागीदारांचे योगदान ₹२५ लाखांपेक्षा जास्त असेल तरच अनिवार्य आहे, ज्यामुळे लहान व्यवसायांसाठी खर्च आणि कागदपत्रे कमी होतात. - कर आकारणीचे फायदे (Taxation Benefits)
एलएलपीवर ३०% च्या निश्चित दराने कर आकारला जातो. महत्त्वाचे म्हणजे, कंपनीला लागू होणारा लाभांश वितरण कर (Dividend Distribution Tax - DDT) एलएलपीला लागू होत नाही. याचा अर्थ भागीदार संस्था स्तरावर कोणताही अतिरिक्त कर न भरता नफा काढू शकतात. - व्यावसायिक सेवांसाठी उपयुक्त (Suitable for Professional Services)
एलएलपी विशेषतः चार्टर्ड अकाउंटंट्स, वकील, डॉक्टर, आर्किटेक्ट आणि सल्लागार यांच्यामध्ये लोकप्रिय आहे. ही संरचना व्यावसायिकांना दायित्व मर्यादित ठेवून त्यांची कौशल्ये एकत्र करण्याची मुभा देते.
हे देखील वाचा : भागीदारी फर्म म्हणजे काय? आपल्याला माहित असणे आवश्यक असलेली प्रत्येक गोष्ट
एलएलपीच्या मर्यादा
फायदे असूनही, एलएलपी प्रत्येक व्यवसाय मॉडेलसाठी सर्वोत्तम नाही. तिच्या काही अंगभूत मर्यादा खालीलप्रमाणे आहेत:
- निधी उभारणीची आव्हाने (Fundraising Challenges)
एलएलपी शेअर्स जारी करू शकत नाहीत, याचा अर्थ त्या उद्यम भांडवलवाले, एंजल गुंतवणूकदार किंवा खासगी इक्विटी फंडांसाठी आकर्षक नसतात, कारण त्यांना इक्विटी सहभाग (equity participation) अपेक्षित असतो. उदाहरणार्थ, वेगाने वाढ करू पाहणाऱ्या आणि बाह्य निधीची (external funding) गरज असलेल्या टेक स्टार्टअपसाठी प्रायव्हेट लिमिटेड कंपनी अधिक योग्य ठरू शकते. - ईएसओपीचा पर्याय नाही (No ESOP Options)
एलएलपी एम्प्लॉयी स्टॉक ओनरशिप प्लॅन्स (ESOPs) जारी करू शकत नाहीत, जो स्टार्टअप्ससाठी प्रतिभा आकर्षित करण्याचा आणि टिकवून ठेवण्याचा एक सामान्य मार्ग आहे. स्पर्धात्मक उद्योगांमध्ये जिथे ईएसओपी अपेक्षित आहेत, तेथे हा एक तोटा असू शकतो. - मोठ्या उद्योगांमध्ये विश्वासाची समस्या (Perception Issues with Larger Enterprises)
अनेक मोठे कॉर्पोरेट खरेदीदार, विशेषतः बहुराष्ट्रीय कंपन्या (MNCs), त्यांच्या कठोर प्रशासकीय आणि उच्च अनुपालन मानकांमुळे प्रायव्हेट लिमिटेड कंपन्यांशी व्यवहार करणे पसंत करतात. यामुळे कधीकधी एलएलपीची मोठे करार जिंकण्याची क्षमता मर्यादित होऊ शकते. - सूचीबद्धतेसाठी पात्र नाही (Not Eligible for Listing)
एलएलपी स्टॉक एक्स्चेंजवर शेअर्स सूचीबद्ध करू शकत नाहीत. आयपीओ (IPO) मार्ग किंवा सार्वजनिक निधी उभारणीचा विचार करणाऱ्या व्यवसायांना प्रथम कंपनीमध्ये रूपांतरित व्हावे लागते. - मर्यादित जागतिक मान्यता (Limited Global Recognition)
यूके आणि सिंगापूरसारख्या देशांमध्ये एलएलपी मॉडेल सामान्य असले तरी, आंतरराष्ट्रीय गुंतवणूकदारांना भारतीय एलएलपी फ्रेमवर्कची कमी माहिती असू शकते आणि ते प्रायव्हेट लिमिटेड कंपन्यांना प्राधान्य देतात. - रूपांतराची गुंतागुंत (Conversion Complexity)
जर एखाद्या एलएलपीने नंतर कंपनीमध्ये रूपांतरित होण्याचा निर्णय घेतला, तर त्यात अतिरिक्त खर्च, कागदपत्रे आणि कर आकारणीचे परिणाम समाविष्ट असू शकतात. उदाहरणार्थ, मालमत्ता हस्तांतरण (asset transfers), मूल्यांकन (valuation) आणि अनुपालन आवश्यकतांमुळे प्रक्रिया वेळखाऊ होऊ शकते. - भागीदार निर्बंध (Partner Restrictions)
एलएलपीसाठी नेहमी किमान दोन नियुक्त भागीदार (designated partners) असणे आवश्यक आहे. जर एका भागीदाराने बाहेर पडल्यानंतर लगेच दुसरा भागीदार नियुक्त केला गेला नाही, तर त्यामुळे अनुपालनाच्या समस्या निर्माण होऊ शकतात किंवा एलएलपीचे सातत्य धोक्यात येऊ शकते.
२०२५ मध्ये काय नवीन आहे?
भारतातील एलएलपीवर परिणाम करणारे कर (tax) आणि नियामक घडामोडींवरील सत्यापित अद्यतने येथे दिली आहेत:
कर आणि नियामक अद्यतने (Tax & Regulatory Updates)
१. फक्त एलटीसीजी (LTCG) असलेल्या एलएलपीसाठी एएमटी (AMT - Alternate Minimum Tax) सूट पुन्हा लागू
ऑगस्टमध्ये लोकसभेत मंजूर झालेल्या आयकर विधेयक २०२५ (Income Tax Bill 2025) मध्ये, केवळ दीर्घकालीन भांडवली नफा (long-term capital gains - LTCG) कमावणाऱ्या एलएलपीसाठी एएमटी सूट पुन्हा लागू करण्यात आली आहे – यापूर्वीच्या मसुद्यात ती चुकीने वगळण्यात आली होती. याचा अर्थ, केवळ एलटीसीजी असलेल्या एलएलपीला १८.५% च्या उच्च एएमटी दराऐवजी, सवलतीच्या १२.५% कर दराचा लाभ मिळत राहील. उद्योग विश्लेषकांनी आणि सरकारी सूत्रांनी याची पुष्टी केली आहे की या सुधारणेमुळे आयकर कायदा, १९६१ अंतर्गत असलेल्या विद्यमान चौकटीशी समता (parity) पुन्हा स्थापित झाली आहे.
२. प्रायव्हेट लिमिटेड कंपनीचे एलएलपीमध्ये रूपांतर करण्यावर कर परिणाम
आयकर अपील न्यायाधिकरण (Income Tax Appellate Tribunal - ITAT), मुंबईच्या अलीकडील न्यायनिर्णयानुसार, असे रूपांतरण आयकर कायद्याच्या कलम ४५ (Section 45) अंतर्गत करपात्र "हस्तांतरण" (taxable "transfer") मानले जाते. जरी मालमत्ता बुक व्हॅल्यूवर (book value) आपोआप हस्तांतरित होत असली तरी, कंपनीकडून एलएलपीमध्ये संक्रमण केल्यास, जोपर्यंत विशिष्ट सूट अटी (कलम ४७(xiiib) अंतर्गत) पूर्णपणे पूर्ण होत नाहीत, तोपर्यंत भांडवली नफा कर (capital gains tax) लागू होऊ शकतो.
सारांश तक्ता: २०२५ मध्ये काय नवीन आहे
| अद्यतन (Update) | तपशील (Details) |
|---|---|
एएमटी सूट पुन्हा लागू | केवळ एलटीसीजी (LTCG) उत्पन्न असलेल्या एलएलपी एएमटी अंतर्गत १८.५% ऐवजी १२.५% कर भरणे सुरू ठेवतील (ETCFO.com, द न्यू इंडियन एक्स्प्रेस) |
कंपनी-ते-एलएलपी रूपांतरणावर कर | ITAT ने याला करपात्र हस्तांतरण (taxable transfer) मानले आहे, जोपर्यंत कलम ४७(xiiib) अंतर्गत सर्व अटी पूर्ण होत नाहीत (KPMG इंडिया, द इकॉनॉमिक टाइम्स) |
नोंदणी आणि अनुपालन सुधारणा (Registration & Compliance Enhancements)
२०२५ मध्ये, कॉर्पोरेट अफेअर्स मंत्रालयाने (MCA) भारताच्या कॉर्पोरेट इकोसिस्टमला अधिक डिजिटल, पारदर्शक आणि गुंतवणूकदार-अनुकूल बनवण्यावर दुप्पट लक्ष केंद्रित केले आहे. स्टार्टअप्स आणि व्यावसायिक संस्थांसाठी एक लोकप्रिय संरचना असल्याने, एलएलपीमध्ये महत्त्वाचे अनुपालन अपग्रेड्स (compliance upgrades) झाले आहेत, ज्यामुळे केवळ वेळेची बचत होत नाही तर अनुपालनाचा धोकाही कमी होतो.
एलएलपी नोंदणी आणि अनुपालनातील प्रमुख सुधारणा
- MCA V3 द्वारे संपूर्ण डिजिटल आणि जलद नोंदणी
MCA V3 पोर्टलने एलएलपी नोंदणी प्रक्रिया पूर्णपणे आधुनिक केली आहे. आता नाव मंजुरीपासून ते समावेश (incorporation) आणि करार फाइलिंगपर्यंत सर्व काही रजिस्ट्रारच्या कार्यालयात प्रत्यक्ष भेट न देता ऑनलाइन केले जाऊ शकते. यामुळे नोंदणीसाठी लागणारा सरासरी वेळ आठवड्यांवरून काही दिवसांवर आला आहे. - रिअल-टाइम ॲप्लिकेशन स्थिती
उद्योजक आता त्यांच्या अर्जाचा नेमका टप्पा रिअल-टाइममध्ये ट्रॅक करू शकतात, ज्यामुळे पूर्वी नवीन व्यवसाय मालकांना त्रास देणारा विलंब आणि अंदाज कमी होतो. - आधार आणि पॅन ई-केवायसी एकीकरण (Aadhaar & PAN e-KYC Integration)
नियुक्त भागीदार (Designated partners) आता आधार आणि पॅन-आधारित ई-केवायसी वापरून त्वरित ओळख पडताळणी (identity verification) पूर्ण करू शकतात. यामुळे अनावश्यक कागदपत्रे अपलोड करणे आणि प्रत्यक्ष पडताळणीची गरज दूर झाली आहे. - त्वरित नाव मंजुरीसाठी RUN-LLP प्रणाली
रिझर्व्ह युनिक नेम (Reserve Unique Name - RUN) सुविधा आता उपलब्ध नावांना त्वरित मंजुरी देते, ज्यासाठी पूर्वी २-३ दिवस लागत होते. त्वरित ब्रँडिंग आणि कायदेशीर औपचारिकता (legal formalization) आवश्यक असलेल्या स्टार्टअप्ससाठी हे विशेष उपयुक्त आहे. - डिजिटल स्वाक्षरी केलेले आणि ई-स्टॅम्प केलेले एलएलपी करार
एलएलपी करार, जे अंतर्गत प्रशासनाचा कणा आहेत, आता डिजिटल पद्धतीने स्वाक्षरी केले जाऊ शकतात आणि ऑनलाइन ई-स्टॅम्प (e-stamped) केले जाऊ शकतात. यामुळे केवळ खर्च आणि कागदपत्रेच वाचत नाहीत, तर सुरक्षित स्टोरेज आणि भविष्यातील अनुपालनासाठी सहज पुनर्प्राप्ती (retrieval) देखील सुनिश्चित होते. - लाभार्थी मालकीची अनिवार्य घोषणा (Mandatory Declaration of Beneficial Ownership)
कॉर्पोरेट प्रशासन (corporate governance) मजबूत करण्यासाठी आणि शेल संस्थांचा गैरवापर रोखण्यासाठी, एलएलपीना आता त्यांच्या अंतिम लाभार्थी मालकांचे (ultimate beneficial owners - UBOs) तपशील उघड करणे आवश्यक आहे. हे पाऊल एलएलपी नियमांना जागतिक मनी लाँडरिंग विरोधी (anti-money laundering) आणि पारदर्शकता मानकांशी जुळवते. - एआय-सक्षम अनुपालन निरीक्षण (AI-Enabled Compliance Monitoring)
एमसीएने एआय-आधारित साधने (AI-based tools) तैनात केली आहेत जी एलएलपी फाइलिंग्जची आपोआप तपासणी करतात, त्रुटी, विसंगती किंवा विलंबित फाइलिंग्जला झेंडा दाखवतात. उद्योजकांसाठी, याचा अर्थ कमी मॅन्युअल नोटीस आणि चांगली अनुपालन आरोग्य. - पॅन आणि टॅनची स्वयंचलित जारी
प्रत्येक समावेशाच्या प्रमाणपत्रासह, एलएलपीला आता तिचा पॅन (PAN) आणि टॅन (TAN) आपोआप मिळतो. संस्थापकांसाठी ही एक मोठी दिलासादायक बाब आहे, ज्यांना पूर्वी वेगळे अर्ज दाखल करावे लागत होते, ज्यामुळे बँक खाती उघडण्यात किंवा व्यवसाय सुरू करण्यात विलंब होत होता.
हे बदल का महत्त्वाचे आहेत?
या सुधारणांचा एकत्रित अर्थ आहे:
- कमी खर्च स्टार्टअप्स आणि लहान संस्थांसाठी (आता अनावश्यक फाइलिंग किंवा कागदपत्रे नाहीत).
- जलद बाजारात प्रवेश कारण समावेश आणि अनुपालन जवळजवळ त्वरित होते.
- उच्च गुंतवणूकदार विश्वास कारण पारदर्शकता आणि निरीक्षण मजबूत केले गेले आहे.
- जागतिक जुळवून घेणे प्रगत अर्थव्यवस्थांमधील पद्धतींसह, ज्यामुळे भारतीय एलएलपी परदेशी भागीदारांसाठी अधिक विश्वसनीय बनतात.
“स्मॉल एलएलपी” श्रेणी आणि शिथिल नियम (“Small LLP” Category & Relaxed Rules)
उद्योजकतेला प्रोत्साहन देण्यासाठी आणि लहान व्यवसायांसाठी नियामक अडथळे कमी करण्यासाठी, सरकारने एलएलपी अनुपालनामध्ये नवीन श्रेणी आणि शिथिलता (relaxations) आणली आहे. हे बदल एलएलपीला स्टार्टअप्स, व्यावसायिक आणि विदेशी गुंतवणूकदारांसाठी आणखी आकर्षक बनवतात.
“स्मॉल एलएलपी” वर्गीकरणाची ओळख
एलएलपी (सुधारणा) ॲक्टनुसार, कंपनी ॲक्ट अंतर्गत असलेल्या स्मॉल कंपन्यांच्या संकल्पनेप्रमाणेच स्मॉल एलएलपी (Small LLP) नावाची एक नवीन उप-श्रेणी सुरू करण्यात आली आहे.
- योगदान मर्यादा (Contribution Limit): ₹२५ लाखांपर्यंत
- उलाढाल मर्यादा (Turnover Limit): ₹४० लाखांपर्यंत
- फायदे (Benefits): कमी सरकारी शुल्क, सुलभ फाइलिंग आवश्यकता आणि कमी अनुपालनाचा भार.
हा बदल विशेषतः सूक्ष्म आणि लहान व्यवसायांसाठी फायदेशीर आहे, ज्यांना मोठ्या अनुपालन खर्चाचा भार नको आहे आणि तरीही मर्यादित दायित्वाची सुरक्षा हवी आहे.
नियुक्त भागीदारांसाठी शिथिल निवास आवश्यकता (Relaxed Residency Requirement for Designated Partners)
पूर्वी, किमान एका नियुक्त भागीदाराला आर्थिक वर्षात किमान १८२ दिवस भारतात राहणे आवश्यक होते. ही आवश्यकता आता कमी करून १२० दिवस करण्यात आली आहे.
- या बदलामुळे एनआरआय (NRIs), परदेशी नागरिक आणि जागतिक गुंतवणूकदारांना भारतीय एलएलपीमध्ये सक्रियपणे सहभागी होणे सोपे झाले आहे.
- यामुळे एलएलपीचे नियमन परदेशी गुंतवणूक आणि व्यवसायातील सुलभतेला प्रोत्साहन देण्याच्या सरकारच्या धोरणाशी जुळते.
गुन्हेगारीकरण कमी करणे आणि अनुपालनाची सुलभता (Decriminalization & Ease of Compliance)
एलएलपी सुधारणा किरकोळ त्रुटींसाठी दंडात्मक परिणामांना कमी करण्यावर देखील लक्ष केंद्रित करते, ज्यामुळे एलएलपी कायदा गुन्हेगारीकरणमुक्त, व्यवसाय-अनुकूल चौकटीच्या जवळ येतो.
- किरकोळ उल्लंघनांचे गुन्हेगारीकरण कमी: तांत्रिक त्रुटी आणि लहान अनुपालन त्रुटींसाठी आता कठोर दंड लागत नाही.
- इन-हाउस न्यायनिर्णय (In-House Adjudication): गुन्ह्यांची भरपाई (Compounding of offences) लांब कोर्ट प्रक्रियेऐवजी एमसीए न्यायनिर्णय अधिकाऱ्यांद्वारे (adjudication officers) सोडवली जाऊ शकते.
- कमी दंड: स्मॉल एलएलपीसाठी दंड कमी रकमेवर मर्यादित करण्यात आला आहे, ज्यामुळे उद्योजकांना असमाधानकारक दंड भरावा लागत नाही.
हे का महत्त्वाचे आहे?
या सुधारणांचा एकत्रित परिणाम खालीलप्रमाणे आहे:
- स्टार्टअप्ससाठी प्रवेश आणि अनुपालन खर्च कमी होतो.
- भारतीय एलएलपीमध्ये अधिक विदेशी सहभागास प्रोत्साहन मिळते.
- लहान त्रुटींसाठी खटल्याची भीती कमी होते, ज्यामुळे अधिक व्यवसाय-अनुकूल वातावरण निर्माण होते.
कॉर्पोरेट ट्रेंड्स आणि मार्केट सिग्नल्स
एलएलपीच्या आसपासच्या सुधारणा आणि शिथिल नियम कॉर्पोरेट इकोसिस्टममध्ये आधीच मूर्त परिणाम दर्शवत आहेत. नवीन उपक्रमांसाठी अधिक उद्योजक आणि गुंतवणूकदार एलएलपीला त्यांची पसंतीची संरचना मानत आहेत.
एलएलपी नोंदणीत सातत्यपूर्ण वाढ
- ३७% वार्षिक वाढ (मे २०२५): मागील वर्षाच्या तुलनेत एलएलपीच्या समावेशामध्ये (incorporations) लक्षणीय वाढ झाली आहे, त्याच कालावधीत प्रायव्हेट लिमिटेड कंपन्यांपेक्षा जास्त. (स्रोत: eFiletax, E-StartupIndia)
- वाढीची सातत्यपूर्ण गती: जुलै २०२५ पर्यंत, एलएलपी नोंदणीमध्ये सलग पाचव्या महिन्यात वाढ झाली होती, जी कायमस्वरूपी उद्योजक आत्मविश्वास आणि एलएलपी मॉडेलचा वाढता स्वीकार दर्शवते.
- गुंतवणूकदार-अनुकूल आकर्षण: सुलभ अनुपालन, कमी खर्च आणि मजबूत प्रशासनाच्या उपायांमुळे, एलएलपी केवळ लहान संस्थांसाठीच नव्हे, तर संयुक्त उपक्रम (joint ventures), व्यावसायिक भागीदारी आणि गुंतवणूकदारांनी समर्थित स्टार्टअप्ससाठी देखील एक लोकप्रिय संरचना बनत आहे.
निष्कर्ष
मर्यादित दायित्व भागीदारी (LLP) ने स्वतःला भारतातील सर्वात व्यावहारिक आणि भविष्यासाठी तयार असलेल्या व्यवसाय संरचनांपैकी एक म्हणून दृढपणे स्थापित केले आहे. मर्यादित दायित्वाची सुरक्षा आणि भागीदारीची लवचिकता यांचा समन्वय साधून, एलएलपी स्टार्टअप्स, व्यावसायिक आणि लहान व्यवसायांना आत्मविश्वासाने वाढण्यासाठी एक आदर्श व्यासपीठ प्रदान करते. नवीनतम कर शिथिलता, डिजिटल अनुपालन अपग्रेड्स आणि “स्मॉल एलएलपी” श्रेणीसह, सरकारने एलएलपीला आणखी सुलभ आणि उद्योजक-अनुकूल बनवण्याचा आपला इरादा दर्शविला आहे. २०२५ मध्ये एलएलपी नोंदणीमध्ये झालेली सातत्यपूर्ण वाढ हे सिद्ध करते की बाजार या संरचनेला एक विश्वसनीय, खर्च-कार्यक्षम आणि जागतिक स्तरावर जुळवून घेणारा पर्याय म्हणून स्वीकारत आहे. तुम्ही कौशल्ये एकत्र करणारी व्यावसायिक संस्था असाल, लवचिकता शोधणारा कौटुंबिक व्यवसाय असाल किंवा साध्या पण संरक्षणात्मक संरचनेचा विचार करणारा स्टार्टअप असाल, तर एलएलपी तुमच्यासाठी योग्य निवड असू शकते. कमी अनुपालन, मजबूत विश्वसनीयता आणि विकसित होत असलेल्या सुधारणांमुळे, भारतातील एलएलपी केवळ आजच नव्हे - तर भविष्यासाठी तयार आहेत.
संबंधित लेख
एलएलपी नोंदणीसाठी आवश्यक कागदपत्रे
डिजिटल स्वाक्षरी प्रमाणपत्र (DSC): अर्थ आणि प्रकार
डीआयएन (DIN) क्रमांक कसा मिळवावा?
वारंवार विचारले जाणारे प्रश्न
Q1. Is an LLP a separate legal entity?
Yes, an LLP is a distinct legal entity from its partners. It can own property, enter into contracts, and sue or be sued in its own name.
Q2. Is an Audit mandatory for all LLPs?
No, an Audit is required only if the LLP’s annual turnover exceeds ₹40 lakh or its capital contribution exceeds ₹25 lakh.
Q3. Can foreign nationals be partners?
Yes, foreign Nationals and NRIs can become designated partners in an LLP, provided at least one designated partner is a resident of India. The residency requirement has been relaxed to 120 days per year.
Q4. What are the annual filings for an LLP?
LLPs must file: Form 11 (Annual Return) within 60 days of the end of the financial year. Form 8 (Statement of Account & Solvency) within 30 days from the end of 6 months of the financial year. Additionally, income tax returns must be filed annually.
Q5. Can a partnership firm or company convert to an LLP?
Yes, both partnership firms and private/unlisted public companies can be converted into LLPs, subject to compliance with the LLP Act and MCA guidelines.
तज्ञ सल्ला आणि उपाय मिळवा
कौटुंबिक, मालमत्ता, गुन्हेगारी प्रकरणे आणि इतर सर्व कायदेशीर बाबींसाठी अनुभवी वकील
आता सल्ला घ्या