आयकर अधिनियम 1961: महत्वपूर्ण जानकारी और भारतीय अर्थव्यवस्था पर प्रभाव

1961 का आयकर अधिनियम 'भारतीय राजकोषीय नीति' की आधारशिला है और देश की कराधान प्रणाली का आधार है। यह व्यापक कानून भारत में व्यक्तियों और संस्थाओं द्वारा अर्जित आय के कराधान को नियंत्रित करता है और यह भारत सरकार के लिए राजस्व एकत्र करने, धन का पुनर्वितरण करने और सार्वजनिक सेवाओं को निधि देने के लिए एक महत्वपूर्ण उपकरण है। 'आयकर अधिनियम' की पेचीदगियों को समझना व्यक्तियों, व्यवसायों और पेशेवरों के लिए समान रूप से आवश्यक है। यह ब्लॉग भारत के आयकर अधिनियम के प्रमुख प्रावधानों, संरचना और प्रभाव के बारे में गहन जानकारी प्रदान करता है।

आयकर अधिनियम की ऐतिहासिक पृष्ठभूमि

भारत में आयकर की अवधारणा का पता स्वतंत्रता-पूर्व युग से लगाया जा सकता है। पहला आयकर अधिनियम 1860 में सर जेम्स विल्सन द्वारा ब्रिटिश राज के वित्तीय संकट के बाद पेश किया गया था। हालाँकि, भारत में आयकर कानून का आधुनिक ढांचा, जैसा कि हम आज जानते हैं, 1961 के आयकर अधिनियम के साथ स्थापित हुआ, जो 1 अप्रैल, 1962 को लागू हुआ। इस अधिनियम ने आयकर से संबंधित कानून को समेकित और संशोधित किया और देश में कराधान प्रणाली की नींव रखी।

अपनी स्थापना के बाद से, आयकर अधिनियम, 1961 में बदलती आर्थिक स्थितियों, नीतिगत लक्ष्यों और सामाजिक उद्देश्यों के साथ तालमेल बिठाने के लिए कई संशोधन किए गए हैं। इस अधिनियम को विभिन्न वित्त अधिनियमों द्वारा वर्षों से संशोधित किया गया है ताकि उभरते आर्थिक परिदृश्य के साथ तालमेल बनाए रखा जा सके और कर प्रशासन में खामियों और चुनौतियों का समाधान किया जा सके।

आयकर अधिनियम की संरचना

आयकर अधिनियम 1961 एक व्यापक दस्तावेज है जिसमें 298 धाराएँ और 14 अनुसूचियाँ हैं, जिन्हें 23 अध्यायों में विभाजित किया गया है। अधिनियम में कराधान के विभिन्न पहलुओं को शामिल किया गया है, जिसमें आय का निर्धारण, कर देयता की गणना, कर कटौती, छूट, दंड और कर अधिकारियों की शक्तियाँ शामिल हैं। अधिनियम की कुछ महत्वपूर्ण धाराएँ निम्नलिखित हैं:

• धारा 2: अधिनियम में प्रयुक्त शब्दों की परिभाषाएँ।
• धारा 4: आयकर का प्रभार।
• धारा 10: कुल आय में शामिल नहीं की गई आय।
• धारा 80सी से 80यू: कुल आय की गणना में की जाने वाली कटौतियाँ।
• धारा 139: आय विवरणी।
• धारा 143: मूल्यांकन
• धारा 147: आकलन से बचने वाली आय।
• धारा 234: रिटर्न प्रस्तुत करने या अग्रिम कर के भुगतान में चूक के लिए ब्याज।

अधिनियम की अनुसूचियाँ आय गणना और कर देयता निर्धारण नियमों सहित अन्य विवरण प्रदान करती हैं। अधिनियम आयकर अधिकारियों से लेकर केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) तक विभिन्न कर अधिकारियों के अधिकार और अधिकार क्षेत्र को भी परिभाषित करता है।

आयकर अधिनियम के प्रमुख प्रावधान

आयकर अधिनियम के प्रमुख प्रावधानों को समझना करदाताओं के लिए कानून का अनुपालन करने और अपनी कर देयता को अनुकूलित करने के लिए महत्वपूर्ण है। यहाँ कुछ सबसे महत्वपूर्ण पहलू दिए गए हैं:

ए. आवासीय स्थिति और कुल आय का दायरा (धारा 5 से 9)

किसी व्यक्ति की आवासीय स्थिति का निर्धारण आयकर कानून का एक मूलभूत पहलू है। कुल आय का दायरा, जो कर के अधीन है, इस बात पर निर्भर करता है कि करदाता भारत में निवासी है, अनिवासी है, या निवासी है लेकिन सामान्य रूप से निवासी नहीं है (RNOR)।

• निवासी: किसी व्यक्ति को भारत में निवासी माना जाता है यदि वह देश में रहने के संबंध में विशिष्ट शर्तों को पूरा करता है। निवासियों पर उनकी वैश्विक आय पर कर लगाया जाता है, जिसका अर्थ है कि भारत और विदेश में अर्जित सभी आय भारत में कर योग्य है।
• अनिवासी: अनिवासियों पर केवल उस आय पर कर लगाया जाता है जो भारत में प्राप्त होती है या प्राप्त मानी जाती है या जो आय भारत में अर्जित या उत्पन्न होती है या भारत में अर्जित या उत्पन्न मानी जाती है।
• निवासी लेकिन सामान्यतः निवासी नहीं (RNOR): यह दर्जा उन व्यक्तियों पर लागू होता है जो किसी विशेष अवधि में निवास के लिए विशिष्ट मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं। RNOR पर भारत में अर्जित आय और भारत में नियंत्रित या स्थापित किसी व्यवसाय या पेशे से होने वाली आय पर कर लगाया जाता है।

बी. आय शीर्ष (धारा 14 से 59)

अधिनियम आय को पांच श्रेणियों में वर्गीकृत करता है, जिनमें से प्रत्येक की गणना के लिए अपने नियम और विनियम हैं:

• वेतन से आय: इसमें किसी व्यक्ति द्वारा रोजगार के दौरान प्राप्त सभी आयें शामिल होती हैं, जैसे मूल वेतन, भत्ते, सुविधाएं और बोनस।
• गृह संपत्ति से आय: इस मद में संपत्ति के स्वामित्व से अर्जित आय शामिल है, जैसे कि किराये की आय। आय की गणना और अनुमेय कटौती, जैसे कि नगरपालिका कर और शुद्ध वार्षिक मूल्य का 30% की मानक कटौती के लिए विशिष्ट प्रावधान हैं।
• व्यवसाय या पेशे से होने वाले लाभ और प्राप्ति: इस मद में किसी भी व्यवसाय या पेशे से प्राप्त आय शामिल है। इसमें नियमित व्यावसायिक गतिविधियाँ और करदाता द्वारा किया जाने वाला कोई भी पेशा, व्यवसाय या व्यापार दोनों शामिल हैं। अधिनियम व्यवसाय आय की गणना के लिए दिशा-निर्देश प्रदान करता है, जिसमें व्यवसायिक उद्देश्यों के लिए पूरी तरह और विशेष रूप से किए गए व्यय की कटौती की अनुमति दी गई है।
• पूंजीगत लाभ: इस मद के अंतर्गत आय पूंजीगत परिसंपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त होती है। पूंजीगत परिसंपत्तियों में करदाता द्वारा रखी गई संपत्ति, प्रतिभूतियां और अन्य परिसंपत्तियां शामिल हैं। होल्डिंग अवधि के आधार पर पूंजीगत लाभ को आगे अल्पकालिक और दीर्घकालिक में वर्गीकृत किया जाता है। अल्पकालिक और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के लिए कर की दर और गणना पद्धति अलग-अलग होती है।
• अन्य स्रोतों से आय: यह आय का एक अवशिष्ट शीर्ष है और इसमें अन्य चार शीर्षों के अंतर्गत न आने वाली कोई भी आय शामिल है। आम उदाहरणों में ब्याज आय, लाभांश, लॉटरी से जीत और उपहार शामिल हैं।

सी। कटौतियाँ और छूट (धारा 10 और 80सी से 80यू)

कर योग्य आय को कम करने में कटौती और छूट महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है, जिससे व्यक्तियों और संस्थाओं की कर देयता कम हो जाती है। धारा 10 के तहत कुछ प्रमुख छूटों में शामिल हैं:

• मकान किराया भत्ता (एचआरए): शर्तों के अधीन, कर्मचारी द्वारा प्राप्त एचआरए कर से मुक्त है।
• कृषि आय: कृषि गतिविधियों से प्राप्त आय कर से मुक्त है।
• अवकाश यात्रा भत्ता (एलटीए): परिवार के साथ यात्रा के लिए किए गए यात्रा व्यय के लिए कर्मचारी द्वारा प्राप्त एलटीए, विशिष्ट शर्तों के अधीन, छूट प्राप्त है।

अध्याय VI-A (धारा 80C से 80U) के अंतर्गत कटौतियाँ व्यक्तियों के लिए करों में बचत करने हेतु महत्वपूर्ण हैं:

• धारा 80सी: सार्वजनिक भविष्य निधि (पीपीएफ), राष्ट्रीय बचत प्रमाणपत्र (एनएससी) और जीवन बीमा प्रीमियम जैसे निर्दिष्ट उपकरणों में निवेश के लिए 1.5 लाख रुपये तक की कटौती की अनुमति देता है।
• धारा 80डी: स्वयं, परिवार और माता-पिता के लिए भुगतान किए गए चिकित्सा बीमा प्रीमियम के लिए कटौती।
• धारा 80जी: निर्दिष्ट धर्मार्थ संस्थाओं और राहत कोषों को दिए गए दान के लिए कटौती।

डी. कर दरें और स्लैब

आयकर अधिनियम के तहत कर दरें और स्लैब अलग-अलग श्रेणियों के करदाताओं के लिए अलग-अलग हैं, जैसे कि व्यक्ति, हिंदू अविभाजित परिवार (HUF), फर्म, कंपनियां और अन्य। व्यक्तियों और HUF के लिए, दरें प्रगतिशील हैं, जिसका अर्थ है कि आय में वृद्धि के साथ कर की दर बढ़ जाती है।

कर निर्धारण वर्ष 2024-25 के लिए 60 वर्ष से कम आयु के व्यक्तियों के लिए कर स्लैब निम्नानुसार हैं:

• ₹2,50,000 तक: शून्य
• ₹2,50,001 से ₹5,00,000: 5%
• ₹5,00,001 से ₹10,00,000: 20%
• ₹10,00,000 से अधिक: 30%

वरिष्ठ नागरिक (60 वर्ष या उससे अधिक किन्तु 80 वर्ष से कम आयु के) और अति वरिष्ठ नागरिक (80 वर्ष या उससे अधिक आयु के) उच्च छूट सीमा का लाभ उठाते हैं।

ई. आय और मूल्यांकन रिटर्न (धारा 139 से 158)

आयकर रिटर्न दाखिल करना हर उस व्यक्ति के लिए कानूनी दायित्व है जिसकी आय अधिकतम छूट सीमा से अधिक है। अधिनियम व्यक्तियों, एचयूएफ, फर्मों, कंपनियों और अन्य लोगों द्वारा करदाता श्रेणी और ऑडिट की आवश्यकता के आधार पर अलग-अलग नियत तिथियों के साथ रिटर्न दाखिल करने को अनिवार्य बनाता है।

मूल्यांकन करदाता की आयकर रिटर्न के आधार पर सही कर देयता निर्धारित करने की प्रक्रिया है। अधिनियम के तहत कई प्रकार के मूल्यांकन हैं:

• स्व-मूल्यांकन (धारा 140ए): करदाता अपनी कर देयता की गणना करता है और देय कर का भुगतान करता है।
• नियमित मूल्यांकन (धारा 143(3)): मूल्यांकन अधिकारी रिटर्न की जांच कर सकता है और आवश्यक पूछताछ करने के बाद मूल्यांकन आदेश पारित कर सकता है।
• सर्वोत्तम निर्णय आकलन (धारा 144): यदि करदाता रिटर्न दाखिल करने या नोटिस का अनुपालन करने में विफल रहता है, तो मूल्यांकन अधिकारी सर्वोत्तम निर्णय के आधार पर आकलन कर सकता है।
• आकलन से छूटी हुई आय (धारा 147): यदि आकलन अधिकारी का मानना है कि कुछ आय आकलन से छूट गई है, तो वे निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर आय का पुनः आकलन कर सकते हैं।

दंड, अभियोजन और अपील

आयकर अधिनियम अपने प्रावधानों का पालन न करने पर दंड और अभियोजन का प्रावधान करता है। कुछ सामान्य दंड इस प्रकार हैं:

• आय छिपाने पर जुर्माना (धारा 271): यदि कोई करदाता आय छिपाता है या गलत विवरण प्रस्तुत करता है, तो उस पर कर चोरी की गई राशि का 300% तक जुर्माना लगाया जा सकता है।
• रिटर्न देर से दाखिल करना (धारा 234एफ): आयकर रिटर्न देर से दाखिल करने पर ₹10,000 तक का शुल्क लगाया जा सकता है।
• कर भुगतान में देरी के लिए ब्याज (धारा 234ए, 234बी, 234सी): रिटर्न दाखिल करने और अग्रिम कर का भुगतान करने में देरी के लिए ब्याज लगाया जाता है।

अधिनियम के तहत अभियोजन में जानबूझकर कर चोरी, रिटर्न दाखिल करने में विफलता, खातों में जालसाजी और अन्य गंभीर अपराधों के लिए कारावास और जुर्माना शामिल है।

करदाता जो मूल्यांकन आदेशों से असहमत हैं, उन्हें अपील करने का अधिकार है। अपीलीय पदानुक्रम में आयकर आयुक्त (अपील), आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (ITAT), उच्च न्यायालय और भारत का सर्वोच्च न्यायालय शामिल हैं।

अधिनियम के तहत प्रशासन और प्राधिकरण

आयकर अधिनियम का प्रशासन विभिन्न प्राधिकरणों को सौंपा गया है, जिनमें शामिल हैं:

• केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी): नीतियां तैयार करने, कर प्रशासन की देखरेख करने और कर कानूनों के प्रवर्तन को सुनिश्चित करने के लिए शीर्ष निकाय।
• आयकर अधिकारी (आईटीओ) और मूल्यांकन अधिकारी (एओ): करों का मूल्यांकन और संग्रहण, जांच करने और अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए जिम्मेदार।
• आयकर आयुक्त: एओ और आईटीओ के कामकाज की देखरेख करते हैं, अपीलों को संभालते हैं, और कुछ कार्यों को मंजूरी देते हैं।

अधिनियम इन प्राधिकारियों को अनुपालन लागू करने के लिए व्यापक शक्तियां प्रदान करता है, जिसमें सर्वेक्षण, तलाशी, जब्ती और जांच करने की क्षमता भी शामिल है।

डिजिटल परिवर्तन और आयकर अधिनियम

हाल के वर्षों में, भारत सरकार ने आयकर प्रशासन को डिजिटल बनाने और आधुनिक बनाने के लिए महत्वपूर्ण कदम उठाए हैं। ई-फाइलिंग पोर्टल, फेसलेस असेसमेंट और अपील के साथ-साथ रिटर्न के इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन की शुरुआत ने करदाताओं के कर विभाग के साथ बातचीत के तरीके में क्रांतिकारी बदलाव किया है।

• ई-फाइलिंग: आयकर रिटर्न की ऑनलाइन फाइलिंग ने प्रक्रिया को अधिक सुलभ और कुशल बना दिया है, जिससे कागजी कार्रवाई और प्रसंस्करण समय कम हो गया है।
• फेसलेस मूल्यांकन: भ्रष्टाचार और उत्पीड़न को कम करने के लिए, सरकार ने फेसलेस मूल्यांकन और अपील की शुरुआत की, जो करदाताओं और कर अधिकारियों के बीच सीधे संपर्क को खत्म कर देता है।
• पहले से भरे हुए आईटीआर फॉर्म: सरकार करदाताओं के लिए दाखिल प्रक्रिया को सरल बनाने के लिए आय, कटौती और भुगतान किए गए करों के विवरण के साथ पहले से भरे हुए आईटीआर फॉर्म उपलब्ध कराती है।

इन पहलों का उद्देश्य पारदर्शिता बढ़ाना, अनुपालन बोझ कम करना और करदाता संतुष्टि बढ़ाना है।

भारतीय अर्थव्यवस्था पर आयकर अधिनियम का प्रभाव

आयकर अधिनियम का भारतीय अर्थव्यवस्था और समाज पर गहरा प्रभाव पड़ता है। यह कई महत्वपूर्ण कार्य करता है:

• राजस्व सृजन: आयकर भारतीय सरकार के राजस्व का सबसे बड़ा स्रोत है, जो बुनियादी ढांचे के विकास, सामाजिक कल्याण कार्यक्रमों और सार्वजनिक सेवाओं को वित्तपोषित करता है।
• धन का पुनर्वितरण: प्रगतिशील कर दरों और छूटों का उद्देश्य धनी लोगों पर अधिक कर का बोझ डालकर तथा निम्न आय वर्ग को राहत प्रदान करके आय असमानता को कम करना है।
• बचत और निवेश को प्रोत्साहित करना: कर कटौती और छूट व्यक्तियों और व्यवसायों को बचत करने, निवेश करने और आर्थिक विकास में योगदान करने के लिए प्रोत्साहित करती है।
• अनुपालन को बढ़ावा देना: दंड, अभियोजन और ऑडिट का जोखिम करदाताओं को कानून का अनुपालन करने और अपनी आय की सही-सही रिपोर्ट करने के लिए प्रोत्साहित करते हैं।

हालांकि, इस अधिनियम में कर चोरी, मुकदमेबाजी और कानून की जटिलता जैसी चुनौतियां भी हैं। सरकार करदाता अनुपालन और राजस्व सृजन को निष्पक्षता और सरलता के साथ संतुलित करने का निरंतर प्रयास करती है।

हालिया संशोधन और भविष्य का दृष्टिकोण

आयकर अधिनियम एक गतिशील कानून है जो बदलती आर्थिक स्थितियों और नीति प्राथमिकताओं के साथ विकसित होता है। कुछ हालिया संशोधन और परिवर्तन इस प्रकार हैं:

• नई कर व्यवस्था की शुरूआत: करदाताओं को मौजूदा व्यवस्था का विकल्प प्रदान करने के लिए कम दरों वाली सरलीकृत कर व्यवस्था शुरू की गई, जिसमें कोई कटौती या छूट नहीं है।
• कॉर्पोरेट कर दरों में कटौती: सरकार ने निवेश आकर्षित करने और आर्थिक विकास को प्रोत्साहित करने के लिए कॉर्पोरेट कर दरों में कटौती की।
• उन्नत रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ: नए नियमों में कर चोरी रोकने के लिए उच्च मूल्य के लेनदेन, विदेशी परिसंपत्तियों और महत्वपूर्ण निवेशों की रिपोर्टिंग अनिवार्य कर दी गई है।

भविष्य की ओर देखते हुए, सरकार का लक्ष्य कर प्रणाली को और अधिक सरल बनाना, मुकदमेबाजी को कम करना तथा प्रौद्योगिकी और नीति सुधारों के माध्यम से अनुपालन को बढ़ाना है।

निष्कर्ष

1961 का आयकर अधिनियम भारत के आर्थिक परिदृश्य को आकार देने वाले विनियामक ढांचे का एक मूलभूत हिस्सा है। करदाताओं, पेशेवरों और नीति निर्माताओं के लिए इसके प्रावधानों, निहितार्थों और विकास को समझना महत्वपूर्ण है। जबकि यह अधिनियम जटिलताएँ और चुनौतियाँ प्रस्तुत करता है, यह बचत, अनुपालन और आर्थिक विकास के लिए कई अवसर भी प्रदान करता है। जैसे-जैसे भारत आधुनिक होता जा रहा है और नई वास्तविकताओं के अनुकूल होता जा रहा है, आयकर अधिनियम निस्संदेह देश के भविष्य में एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाएगा।