शैक्षिक धर्मार्थ संस्थाएं/ट्रस्ट आयकर छूट का दावा नहीं कर सकतीं, यदि उनका उद्देश्य शिक्षा से संबंधित नहीं है।

मामला: न्यू नोबल एजुकेशन सोसाइटी बनाम आईटी के मुख्य आयुक्त

पीठ: भारत के मुख्य न्यायाधीश यूयू ललित, न्यायमूर्ति एस रवींद्र भट और न्यायमूर्ति पीएस नरसिम्हा की पीठ,

सुप्रीम कोर्ट ने कहा है कि अगर किसी धर्मार्थ संस्था, शैक्षणिक संस्थान, सोसायटी या ट्रस्ट का उद्देश्य शिक्षा से संबंधित नहीं है, तो वह आयकर अधिनियम की धारा 10(23सी) के तहत आयकर छूट का दावा करने का हकदार नहीं है। हालांकि , पीठ ने स्पष्ट किया कि अगर शिक्षा या शैक्षणिक गतिविधियों के माध्यम से लाभ कमाया जाता है, तो उसे आयकर अधिनियम के तहत छूट मिल सकती है।

न्यायालय ने यह भी माना कि आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10(23सी) और 11(4ए) के तहत 'व्यवसाय' और 'लाभ' का अर्थ केवल यह है कि किसी व्यवसाय का लाभ जो शैक्षणिक गतिविधि से 'आकस्मिक' है - अर्थात, शिक्षा से संबंधित जैसे पाठ्यपुस्तकों, स्कूल बस, छात्रावास आदि की बिक्री।

तथ्य

आयकर अधिनियम, 1961 के तहत धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए एक निधि, ट्रस्ट, संस्था, विश्वविद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्थान के रूप में पंजीकरण के लिए अपीलकर्ताओं के अनुरोध को आंध्र प्रदेश उच्च न्यायालय ने खारिज कर दिया था। उच्च न्यायालय के अनुसार, आयकर अधिनियम की धारा 10 (23सी) के तहत छूट मांगने वाले अपीलकर्ता ट्रस्ट विशेष रूप से शिक्षा के लिए नहीं बनाए गए थे, और आंध्र प्रदेश धर्मार्थ और हिंदू धार्मिक संस्थान और बंदोबस्ती अधिनियम, 1987 के तहत उनका पंजीकरण अनुमोदन के लिए एक शर्त नहीं थी।

पक्षों के अनुसार, आयकर अधिनियम की धारा 10(23सी) (vi) के प्रावधानों में ऐसी कोई पूर्व शर्त नहीं बताई गई थी, और चूंकि कर कानून अपने आप में एक पूर्ण संहिता है, इसलिए एपी चैरिटीज अधिनियम जैसे अन्य कानून अनुमोदन को प्रभावित नहीं कर सकते।

उच्च न्यायालय की पीठ ने इस तर्क को खारिज कर दिया और इस प्रकार वर्तमान अपील भी खारिज कर दी।

आयोजित

सर्वोच्च न्यायालय ने कहा कि धर्मार्थ संस्था, ट्रस्ट, सोसायटी आदि को शिक्षा या शैक्षणिक गतिविधियों में संलग्न होना चाहिए, न कि शिक्षा से असंबंधित किसी लाभ की गतिविधि में। यदि किसी संस्था का उद्देश्य लाभ-उन्मुख प्रतीत होता है, तो वह आयकर अधिनियम की धारा 10(23सी) के तहत अनुमोदन का हकदार नहीं होगा।

सर्वोच्च न्यायालय ने अपील खारिज कर दी।