कर्नाटक हाईकोर्ट - छात्रावास के रूप में उपयोग किए जाने वाले आवासीय परिसर को जीएसटी के भुगतान से छूट दी गई है

हाल ही में कर्नाटक उच्च न्यायालय ने कहा कि छात्रावास के रूप में आवासीय संपत्ति को पट्टे पर देना माल एवं सेवा कर के भुगतान से छूट प्राप्त है। यह एकीकृत माल एवं सेवा कर अधिनियम, 2017 (जीएसटी अधिनियम) के तहत जारी अधिसूचना संख्या 9/2017 की प्रविष्टि 13 के अंतर्गत आता है, जो 'निवास के रूप में उपयोग के लिए आवासीय आवास को किराए पर देने के माध्यम से दी जाने वाली सेवाएं' है।

याचिकाकर्ता बेंगलुरु में 42 कमरों वाली एक आवासीय संपत्ति का सह-स्वामी था। याचिकाकर्ता ने परिसर को मेसर्स डी ट्वेल्व स्पेस प्राइवेट लिमिटेड को पट्टे पर दिया, जिसने बदले में संपत्ति को छात्रों और कामकाजी पेशेवरों को रहने के लिए छात्रावास के रूप में पट्टे पर दिया।

28 जून, 2017 को केंद्र सरकार ने उपरोक्त अधिसूचना जारी की। अधिसूचना में कुछ सेवाओं को जीएसटी के भुगतान से छूट दी गई। नोटिस में उल्लिखित सेवाओं में से एक आवास के रूप में उपयोग के लिए आवासीय आवास के संबंध में सेवाओं को किराए पर देना था।

याचिकाकर्ता ने जीएसटी अधिनियम की धारा 97 के तहत अग्रिम निर्णय प्राधिकरण (एएआर) के समक्ष अग्रिम निर्णय आवेदन दायर किया, जिसमें छूट प्राप्त करने की उसकी पात्रता पर स्पष्टीकरण मांगा गया। एएआर ने माना कि याचिकाकर्ता की सेवाएं छूट अधिसूचना के अंतर्गत नहीं आती हैं। इसके अलावा, पट्टेदार स्वयं आवास का उपयोग नहीं कर रहा है, इसलिए पट्टेदार से शुल्क लिया जाना चाहिए।

याचिकाकर्ता ने अपीलीय प्राधिकरण के समक्ष अपील दायर की। अपीलीय प्राधिकरण ने माना कि संपत्ति एक छात्रावास की इमारत है जो "आवासीय आवास के बजाय सामाजिक आवास के अधिक समान है।"

छूट का लाभ केवल तभी उपलब्ध होगा जब संपत्ति का उपयोग उसी व्यक्ति द्वारा आवास के रूप में किया जा रहा हो जिसने उसे पट्टे पर लिया है।

और इसलिए, याचिकाकर्ता ने उच्च न्यायालय के समक्ष अपील दायर की। याचिकाकर्ता ने तर्क दिया कि अधिनियम में "आवासीय आवास" को परिभाषित नहीं किया गया है। इसलिए, इसके लोकप्रिय या सुप्रसिद्ध अर्थ को ध्यान में रखा जाना चाहिए। इसके अलावा, ऐसी कोई शर्त नहीं है कि केवल किरायेदार ही परिसर में रहना चाहिए।

न्यायालय ने कहा कि वित्तीय कानूनों की वैधानिक व्याख्या का यह नियम है कि यदि किसी चीज को परिभाषित नहीं किया गया है, तो उसकी व्याख्या उसके लोकप्रिय अर्थ में की जानी चाहिए। इसके अलावा, ऐसी घटनाओं में शब्दकोशों का संदर्भ लिया जा सकता है। शब्दकोशों के संदर्भ से, 'निवास' और 'निवास' अभिव्यक्ति का एक समान अर्थ है, और इसलिए, 'आवासीय आवास' को कोई अलग अर्थ नहीं दिया जा सकता है। न्यायालय ने प्रतिवादी के तर्कों को खारिज कर दिया और निष्कर्ष निकाला कि याचिकाकर्ता की सेवा अधिसूचना की छूट के अंतर्गत आती है।

लेखक: पपीहा घोषाल