भारत आणि यूएसए दरम्यान DTAA

दुहेरी कर टाळण्याचा करार (DTAA) हा युनायटेड स्टेट्स आणि भारत यांच्यातील द्विपक्षीय करार आहे. एका देशातील रहिवाशांनी दुसऱ्या देशातील रहिवाशांनी मिळवलेल्या उत्पन्नावर दुहेरी कर आकारणी टाळणे हे त्याचे उद्दिष्ट आहे. कोणत्याही आर्थिक अडथळ्यांशिवाय आर्थिक सहकार्य सुलभ करण्यासाठी 18 डिसेंबर 1990 रोजी त्यावर स्वाक्षरी करण्यात आली.

DTAA ची व्याप्ती

दुहेरी कर टाळण्याचा करार (DTAA) दोन्ही करार करणाऱ्या देशांतील रहिवाशांना लागू होतो. विविध प्रकारच्या मिळकतींवर दुहेरी कर आकारणी रोखणे हे त्याचे उद्दिष्ट आहे, ज्यामध्ये सामान्यतः पगार, लाभांश, रॉयल्टी, भांडवली नफा आणि व्यावसायिक नफा यांचा समावेश होतो. कव्हर केलेल्या उत्पन्नाचे विशिष्ट प्रकार आणि दुहेरी कर टाळण्याच्या पद्धती प्रत्येक वैयक्तिक DTAA मध्ये तपशीलवार आहेत.

कर आकारणीचे अधिकार

करार विशिष्ट उत्पन्न प्रवाहांसाठी कर आकारणी अधिकारांचे वाटप करतो:

• व्यवसाय नफा: जर एंटरप्राइझची कायमस्वरूपी स्थापना असेल तरच स्त्रोत देशात कर आकारला जातो.

• लाभांश आणि रॉयल्टी: स्त्रोत देशात (15% किंवा कमी) कमी दराने कर आकारला जातो.

• भांडवली नफा: करपात्रता मालमत्तेचा प्रकार आणि त्याचे स्थान यावर अवलंबून असते.

करदात्यांना दिलासा

दुहेरी कर टाळण्याचे करार (DTAAs) हे दोन देशांमधील मिळकतीवरील दुहेरी कर आकारणी टाळण्यासाठी तयार केलेले करार आहेत. उत्पन्नावर दोनदा कर आकारला जात नाही याची खात्री करण्यासाठी हे करार अनेकदा कर क्रेडिट्स किंवा सूट यांसारख्या यंत्रणा प्रदान करतात. उदाहरणार्थ, जर एखाद्या यूएस नागरिकाने भारतात उत्पन्न मिळवले तर, यूएस आणि भारत यांच्यातील DTAA त्यांना त्या उत्पन्नावर भारताला भरलेल्या करांसाठी त्यांच्या यूएस कर रिटर्नवर क्रेडिटचा दावा करण्याची परवानगी देऊ शकते. हे क्रेडिट त्यांचे एकूण यूएस कर दायित्व कमी करू शकते.

आर्थिक प्रभाव

हा करार सीमापार व्यापार आणि गुंतवणुकीला प्रोत्साहन देऊन मजबूत आर्थिक संबंध वाढवतो. कमी केलेले कर अडथळे अमेरिका आणि भारत या दोन्ही देशांतील व्यवसायांना एकमेकांच्या बाजारपेठांमध्ये गुंतवणूक करण्यास प्रोत्साहित करतात. यामुळे ज्ञान, तंत्रज्ञान आणि कौशल्याची देवाणघेवाण होऊ शकते, ज्यामुळे दोन्ही देशांतील GDP वाढीस हातभार लागेल.

DTAA चे प्रमुख लेख

DTAA वरील प्रमुख लेख खालीलप्रमाणे आहेत:

सामान्य व्याप्ती (लेख १)

• हा करार एक किंवा दोन्ही भारत किंवा यूएसमधील रहिवासी मानल्या गेलेल्या व्यक्ती आणि संस्थांना लागू होतो.

• हा करार प्रत्येक देशाला देशांतर्गत कायदे किंवा इतर आंतरराष्ट्रीय करारांतर्गत विद्यमान सवलत, वजावट किंवा क्रेडिट देणे सुरू ठेवण्याची परवानगी देतो.

• DTAA कार्यान्वित न झाल्याप्रमाणे देश त्याग केल्याच्या तारखेपासून दहा वर्षांपर्यंत, माजी नागरिकांसह, त्यांच्या नागरिकांवर कर लावण्याचा अधिकार राखून ठेवतो. तथापि, विशिष्ट कराराचे फायदे, जसे की अनुच्छेद 25 (दुहेरी कर आकारणीतून सुटका), 26 (भेदभाव नसलेल्या), आणि 27 (परस्पर कराराची प्रक्रिया) अंतर्गत सवलत, अपरिवर्तित राहतील.

कव्हर केलेले कर (अनुच्छेद २)

• भारत: अधिभारासह आयकर कव्हर करते, कंपन्यांच्या अवितरीत नफ्यावर प्राप्तिकर आणि अधिभार वगळतो.

• युनायटेड स्टेट्स: हे फेडरल आयकर समाविष्ट करते परंतु सामाजिक सुरक्षा कर आणि विमा प्रीमियम आणि खाजगी फाउंडेशनवरील अबकारी कर वगळते.

निवासस्थान (अनुच्छेद ४)

• अधिवास, निवासस्थान, नागरिकत्व किंवा इतर तत्सम निकषांमुळे कराच्या दायित्वावर आधारित निवासस्थान परिभाषित करते.

• दुहेरी निवासाच्या बाबतीत:

  • व्यक्तीचे कायमस्वरूपी घर असलेल्या राज्यातील रहिवासी मानले जाईल.

  • दोन्ही राज्यांमध्ये कायमस्वरूपी घर अस्तित्त्वात असल्यास, निवासस्थान महत्त्वपूर्ण हितसंबंधांच्या केंद्राद्वारे (वैयक्तिक आणि आर्थिक संबंध) निर्धारित केले जाते.

  • अनिर्धारित असल्यास, सवयीचे निवासस्थान, राष्ट्रीयत्व किंवा राज्यांमधील परस्पर कराराचा विचार केला जातो.

कायमस्वरूपी स्थापना (अनुच्छेद ५)

• कायमस्वरूपी आस्थापना (पीई) म्हणजे व्यवसायाचे एक निश्चित ठिकाण ज्याद्वारे एंटरप्राइझचा व्यवसाय पूर्णपणे किंवा अंशतः चालतो. याचा अर्थ एक भौतिक स्थान जेथे कंपनी तिच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांचे संचालन करते.

• विशेषत: वगळण्यात आलेले स्टोरेज सुविधा, पूर्वतयारी क्रियाकलाप आणि स्वतंत्र एजंटद्वारे चालवलेले व्यवसाय यांचा समावेश आहे.

• जर एखाद्या संस्थेला एंटरप्राइझला करारानुसार बंधनकारक करण्याचा अधिकार असेल आणि एंटरप्राइझच्या वतीने ऑर्डर्स प्राप्त होत असतील तर PE अस्तित्वात आहे.

व्यवसायाचा नफा (अनुच्छेद ७)

• एंटरप्राइझचा व्यवसाय नफा केवळ निवासी राज्यात करपात्र असतो जोपर्यंत एंटरप्राइझ दुसऱ्या राज्यात PE द्वारे चालत नाही.

• PE ला श्रेय दिलेला नफा हाताच्या लांबीच्या तत्त्वांवर आधारित, स्वतंत्र उपक्रम असल्याप्रमाणे मोजला जातो.

लाभांश (अनुच्छेद १०)

• एका राज्यातील कंपनीने दुसऱ्या राज्यातील रहिवाशांना दिलेला लाभांश प्राप्तकर्त्याच्या निवासी राज्यात कर आकारला जाऊ शकतो.

• परंतु स्त्रोत राज्यासाठी दर येथे मर्यादित आहे:

  • किमान 10% मतदान स्टॉक असलेल्या कंपन्यांसाठी 15%.

  • इतर सर्व प्रकरणांसाठी 25%.

स्वारस्य (अनुच्छेद 11)

• एका राज्यात उद्भवणारे आणि दुसऱ्या राज्यातील रहिवाशांना दिलेले व्याज प्राप्तकर्त्याच्या निवासी राज्यात करपात्र आहे.

• परंतु स्त्रोत राज्यासाठी दर येथे मर्यादित आहे:

  • प्रामाणिक वित्तीय संस्थांकडील कर्जासाठी 10%.

  • इतर सर्व प्रकरणांमध्ये 15%.

• सरकार, मध्यवर्ती बँका किंवा मान्यताप्राप्त संस्थांना दिलेले व्याज सूट दिले जाते.

समाविष्ट सेवांसाठी रॉयल्टी आणि शुल्क (अनुच्छेद 12)

अनेक दुहेरी कर टाळण्याच्या करारांतर्गत (DTAAs), अनुच्छेद 12 समाविष्ट सेवांसाठी रॉयल्टी आणि शुल्काच्या कर आकारणीला संबोधित करते. प्राप्तकर्त्याच्या राहत्या देशामध्ये या प्रकारचे उत्पन्न प्रामुख्याने करपात्र असले तरी, स्त्रोत देश (जिथे उत्पन्नाचा उगम होतो) विशिष्ट DTAA मध्ये निर्दिष्ट केलेल्या दराने कर, सामान्यतः एक रोख कर लागू करू शकतो. हे दर करारांमध्ये बदलतात आणि सर्वत्र निश्चित नाहीत.

उदाहरणार्थ, काही करारांमध्ये विशिष्ट प्रारंभिक कालावधीसाठी 15% दर आणि औद्योगिक, व्यावसायिक किंवा वैज्ञानिक उपकरणांशी संबंधित विशिष्ट प्रकारच्या पेमेंटसाठी संभाव्यतः कमी दर निश्चित केला जाऊ शकतो. लागू कर दर आणि अटी निश्चित करण्यासाठी संबंधित देशांमधील विशिष्ट DTAA चा संदर्भ घेणे आवश्यक आहे.

दुहेरी करातून सवलत (अनुच्छेद २५)

• दोन्ही देश क्रेडिट पद्धतीद्वारे दुहेरी कर आकारणीतून सूट देतात.

• यूएस लाभांश करांसह, उत्पन्नावर भरलेल्या भारतीय करांसाठी क्रेडिटची परवानगी देते.

• भारत भारतीय कर दायित्वांमधून यूएस कर कपात करण्यास परवानगी देतो. कॉर्पोरेशनसाठी, वजावट प्रथम आयकरावर लागू केली जाते, नंतर लागू असल्यास अधिभार.

गैर-भेदभाव (अनुच्छेद 26)

• एका देशाच्या नागरिकांना दुसऱ्या देशाकडून भेदभावपूर्ण कर लावले जाणार नाहीत याची खात्री करते.

• उदाहरणार्थ, एका देशात कायमस्वरूपी आस्थापनेवर समान क्रियाकलाप करणाऱ्या देशांतर्गत उद्योगांपेक्षा कमी अनुकूल कर आकारला जाऊ शकत नाही.

परस्पर करार प्रक्रिया (अनुच्छेद 27)

• हे करदात्यांना करारानुसार नसलेल्या कर आकारणीशी संबंधित विवादांचे निराकरण करण्यासाठी एक यंत्रणा प्रदान करते.

• करदाते कर सूचनेच्या तारखेपासून तीन वर्षांच्या आत सक्षम अधिकाऱ्यांसमोर त्यांची प्रकरणे दाखल करू शकतात.

• कर आकारणी कराराच्या तरतुदींशी सुसंगत असल्याची खात्री करून, सक्षम अधिकाऱ्यांनी कोणत्याही समस्यांशी सल्लामसलत आणि निराकरण करणे आवश्यक आहे.

माहितीची देवाणघेवाण (अनुच्छेद २८)

• दोन्ही देश कराराची अंमलबजावणी करण्यासाठी आणि कर फसवणूक किंवा चोरी रोखण्यासाठी आवश्यक माहितीची देवाणघेवाण करण्यास सहमत आहेत.

• सामायिक केलेली माहिती गोपनीयपणे हाताळली जाते आणि फक्त कर अंमलबजावणीमध्ये गुंतलेल्या संबंधित अधिकार्यांना उघड केली जाते.

समाप्ती (अनुच्छेद ३१)

• हा करार अनिश्चित काळासाठी अंमलात राहणार आहे परंतु लेखी सूचनेद्वारे कोणत्याही देशाद्वारे तो रद्द केला जाऊ शकतो.

• समाप्ती प्रभाव:

  • स्त्रोतावर रोखलेल्या करांसाठी: समाप्ती वर्षाच्या पुढील वर्षाच्या १ जानेवारीपासून.

  • इतर करांसाठी: पुढील करपात्र वर्षापासून प्रभावी.

पुढे मार्ग

भारत-अमेरिका DTAA हे द्विपक्षीय व्यापार आणि गुंतवणुकीला चालना देण्यासाठी दुहेरी कर आकारणी आणि वित्तीय चोरीचे धोके कमी करण्यासाठी एक महत्त्वाचे साधन आहे. हे आराखडे केवळ करदात्यांवरचा भार कमी करण्यास मदत करत नाही तर सीमापार सहकार्य शक्य तितके आरामदायक बनविण्यात मदत करते.

निष्कर्ष

भारत-अमेरिका दुहेरी कर टाळण्याचा करार (DTAA) हा दुहेरी करप्रणाली दूर करून आणि सीमापार व्यापार आणि गुंतवणुकीला चालना देऊन आर्थिक सहकार्याला चालना देण्यासाठी आधारशिला आहे. हे कर आकारणी अधिकारांबद्दल स्पष्टता प्रदान करते, करदात्यांना सवलत सुनिश्चित करते आणि भेदभाव करणाऱ्या पद्धतींना प्रतिबंध करते. परस्पर सहकार्य आणि अनुपालनास प्रोत्साहन देऊन, DTAA दोन्ही राष्ट्रांमधील आर्थिक संबंध मजबूत करते, ज्यामुळे व्यवसाय आणि व्यक्तींना फायदा होतो.

वारंवार विचारले जाणारे प्रश्न

भारत आणि यूएसए मधील डीटीएए वर काही वारंवार विचारले जाणारे प्रश्न आहेत:

Q1. DTAA अंतर्गत कोणत्या प्रकारचे उत्पन्न समाविष्ट आहे?

DTAA मध्ये पगार, लाभांश, रॉयल्टी, भांडवली नफा आणि व्यावसायिक नफ्यासह विविध उत्पन्न प्रकार समाविष्ट आहेत.

Q2. DTAA दुहेरी करातून सवलत कशी देते?

करदात्यांना रहिवासी देशातील त्यांच्या कर दायित्वाविरूद्ध स्त्रोत देशात भरलेले कर ऑफसेट करण्याची परवानगी देऊन क्रेडिट पद्धतीद्वारे सवलत दिली जाते.

Q3. DTAA अंतर्गत लाभांश आणि रॉयल्टीसाठी कमी केलेले कर दर काय आहेत?

लाभांशांवर 15% पर्यंत कमी दराने कर आकारला जातो, तर रॉयल्टीवर 10% आणि 15% दराने कर आकारला जातो, पेमेंटचा प्रकार आणि वेळेनुसार.