भारत और अमेरिका के बीच डीटीएए

दोहरा कराधान बचाव समझौता (DTAA) संयुक्त राज्य अमेरिका और भारत के बीच एक द्विपक्षीय संधि है। इसका उद्देश्य एक देश के निवासियों द्वारा दूसरे देश में अर्जित आय पर दोहरे कराधान से बचना है। बिना किसी वित्तीय बाधा के आर्थिक सहयोग को सुविधाजनक बनाने के लिए 18 दिसंबर, 1990 को इस पर हस्ताक्षर किए गए थे।

डीटीएए का दायरा

दोहरा कराधान बचाव समझौता (DTAA) दोनों अनुबंधित देशों के निवासियों पर लागू होता है। इसका उद्देश्य विभिन्न प्रकार की आय पर दोहरे कराधान को रोकना है, जिसमें आम तौर पर वेतन, लाभांश, रॉयल्टी, पूंजीगत लाभ और व्यावसायिक लाभ शामिल हैं। कवर की गई आय के विशिष्ट प्रकार और दोहरे कराधान से बचने के तरीके प्रत्येक व्यक्तिगत DTAA में विस्तृत हैं।

कर लगाने के अधिकार

संधि विशिष्ट आय धाराओं के लिए कराधान अधिकार आवंटित करती है:

• व्यावसायिक लाभ: केवल स्रोत देश में ही कर लगाया जाएगा यदि उद्यम का कोई स्थायी प्रतिष्ठान हो।

• लाभांश और रॉयल्टी: स्रोत देश में कम दरों पर कर लगाया जाता है (15% या उससे कम)।

• पूंजीगत लाभ: करदेयता परिसंपत्ति के प्रकार और उसके स्थान पर निर्भर करती है।

करदाताओं के लिए राहत

दोहरा कराधान बचाव समझौते (DTAA) दो देशों के बीच संधियाँ हैं जो आय पर दोहरा कराधान रोकने के लिए बनाई गई हैं। ये समझौते अक्सर कर क्रेडिट या छूट जैसे तंत्र प्रदान करते हैं ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि आय पर दो बार कर न लगाया जाए। उदाहरण के लिए, यदि कोई अमेरिकी नागरिक भारत में आय अर्जित करता है, तो अमेरिका और भारत के बीच DTAA उन्हें उस आय पर भारत को भुगतान किए गए करों के लिए अपने अमेरिकी कर रिटर्न पर क्रेडिट का दावा करने की अनुमति दे सकता है। यह क्रेडिट उनकी समग्र अमेरिकी कर देयता को कम कर सकता है।

आर्थिक प्रभाव

यह संधि सीमा पार व्यापार और निवेश को बढ़ावा देकर मजबूत आर्थिक संबंधों को बढ़ावा देती है। कर बाधाओं में कमी से अमेरिका और भारत दोनों देशों के व्यवसाय एक-दूसरे के बाजारों में निवेश करने के लिए प्रोत्साहित होते हैं। इससे ज्ञान, प्रौद्योगिकी और विशेषज्ञता का आदान-प्रदान हो सकता है, जो संभावित रूप से दोनों देशों में जीडीपी वृद्धि में योगदान दे सकता है।

डीटीएए के प्रमुख लेख

डीटीएए पर प्रमुख लेख इस प्रकार हैं:

सामान्य दायरा (अनुच्छेद 1)

• यह संधि उन व्यक्तियों और संस्थाओं पर लागू होती है जिन्हें भारत या अमेरिका में से किसी एक या दोनों का निवासी माना जाता है।

• यह समझौता प्रत्येक देश को घरेलू कानूनों या अन्य अंतर्राष्ट्रीय समझौतों के तहत मौजूदा छूट, कटौती या क्रेडिट जारी रखने की अनुमति देता है।

• किसी देश को अपने नागरिकों, जिनमें भूतपूर्व नागरिक भी शामिल हैं, पर कर लगाने का अधिकार त्याग की तिथि से दस वर्ष तक बना रहता है, जैसे कि डीटीएए लागू ही न हुआ हो। हालाँकि, विशिष्ट संधि लाभ, जैसे कि अनुच्छेद 25 (दोहरे कराधान से राहत), 26 (गैर-भेदभाव) और 27 (पारस्परिक समझौता प्रक्रिया) के तहत राहत अपरिवर्तित रहती है।

कवर किए गए कर (अनुच्छेद 2)

• भारत: इसमें अधिभार सहित आयकर शामिल है, कम्पनियों के अवितरित लाभ पर आयकर और अधिभार शामिल नहीं है।

• संयुक्त राज्य अमेरिका: इसमें संघीय आय कर शामिल हैं, लेकिन सामाजिक सुरक्षा कर और बीमा प्रीमियम और निजी प्रतिष्ठानों पर उत्पाद शुल्क शामिल नहीं हैं।

निवास (अनुच्छेद 4)

• निवास, निवास, नागरिकता या अन्य समान मानदंडों के कारण कर देयता के आधार पर निवास को परिभाषित करता है।

• दोहरे निवास के मामले में:

  • व्यक्ति को उस राज्य का निवासी माना जाएगा जहां उसका स्थायी निवास है।

  • यदि दोनों राज्यों में एक स्थायी घर मौजूद है, तो निवास का निर्धारण महत्वपूर्ण हितों (व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध) के केंद्र द्वारा किया जाता है।

  • यदि अनिश्चित हो तो निवास स्थान, राष्ट्रीयता या राज्यों के बीच आपसी समझौते पर विचार किया जाता है।

स्थायी प्रतिष्ठान (अनुच्छेद 5)

• स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) से तात्पर्य व्यवसाय के एक निश्चित स्थान से है जिसके माध्यम से किसी उद्यम का व्यवसाय पूर्णतः या आंशिक रूप से संचालित होता है। इसका अर्थ है एक भौतिक स्थान जहाँ कोई कंपनी अपनी व्यावसायिक गतिविधियाँ संचालित करती है।

• विशेष रूप से बहिष्कृत में भंडारण सुविधाएं, प्रारंभिक गतिविधियां, तथा स्वतंत्र एजेंटों के माध्यम से संचालित व्यवसाय शामिल हैं।

• यदि किसी इकाई के पास उद्यम को अनुबंधात्मक रूप से बाध्य करने का अधिकार है और वह उद्यम की ओर से आदतन आदेश प्राप्त करता है, तो पीई अस्तित्व में आता है।

व्यावसायिक लाभ (अनुच्छेद 7)

• किसी उद्यम का व्यावसायिक लाभ केवल उस राज्य में ही कर योग्य होता है, जब तक कि उद्यम दूसरे राज्य में किसी पीई के माध्यम से परिचालन न करता हो।

• पी.ई. को दिए जाने वाले लाभ की गणना इस प्रकार की जाती है मानो वह एक स्वतंत्र उद्यम हो, तथा यह गणना निष्पक्षता के सिद्धांतों पर आधारित होती है।

लाभांश (अनुच्छेद 10)

• एक राज्य की कंपनी द्वारा दूसरे राज्य के निवासी को दिए गए लाभांश पर प्राप्तकर्ता के निवासी राज्य में कर लगाया जा सकता है।

• लेकिन स्रोत राज्य के लिए दर की सीमा निम्न प्रकार है:

  • कम से कम 10% वोटिंग स्टॉक रखने वाली कंपनियों के लिए 15%।

  • अन्य सभी मामलों के लिए 25%.

ब्याज (अनुच्छेद 11)

• एक राज्य में उत्पन्न होने वाला ब्याज, जिसका भुगतान दूसरे राज्य के निवासी को किया जाता है, प्राप्तकर्ता के निवासी राज्य में कर योग्य होता है।

• लेकिन स्रोत राज्य के लिए दर की सीमा निम्न प्रकार है:

  • वास्तविक वित्तीय संस्थाओं से ऋण के लिए 10%।

  • अन्य सभी मामलों में 15%.

• सरकारों, केंद्रीय बैंकों या अनुमोदित संस्थाओं को दिए जाने वाले ब्याज को छूट दी गई है।

सम्मिलित सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क (अनुच्छेद 12)

कई दोहरे कराधान से बचाव समझौतों (डीटीएए) के तहत, अनुच्छेद 12 में शामिल सेवाओं के लिए रॉयल्टी और शुल्क के कराधान को संबोधित किया गया है। जबकि इस प्रकार की आय अक्सर प्राप्तकर्ता के निवास के देश में मुख्य रूप से कर योग्य होती है, स्रोत देश (जहां से आय उत्पन्न होती है) भी विशेष डीटीएए में निर्दिष्ट दर पर कर लगा सकता है, आमतौर पर एक रोक कर। ये दरें संधियों के बीच भिन्न होती हैं और सार्वभौमिक रूप से तय नहीं होती हैं।

उदाहरण के लिए, कुछ संधियाँ एक निश्चित प्रारंभिक अवधि के लिए 15% की दर निर्धारित कर सकती हैं और संभावित रूप से विशिष्ट प्रकार के भुगतानों के लिए कम दर निर्धारित कर सकती हैं, जैसे कि औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक उपकरणों से संबंधित भुगतान। लागू कर दरों और शर्तों को निर्धारित करने के लिए संबंधित देशों के बीच विशिष्ट DTAA का संदर्भ लेना आवश्यक है।

दोहरे कराधान से राहत (अनुच्छेद 25)

• दोनों देश क्रेडिट पद्धति के माध्यम से दोहरे कराधान से राहत प्रदान करते हैं।

• अमेरिका लाभांश कर सहित आय पर चुकाए गए भारतीय करों के लिए क्रेडिट की अनुमति देता है।

• भारत भारतीय कर देनदारियों से अमेरिकी करों की कटौती की अनुमति देता है। निगमों के लिए, कटौती पहले आयकर पर लागू होती है, फिर लागू होने पर अधिभार पर।

गैर-भेदभाव (अनुच्छेद 26)

• यह सुनिश्चित करता है कि एक देश के नागरिकों पर दूसरे देश द्वारा भेदभावपूर्ण कर न लगाया जाए।

• उदाहरण के लिए, किसी देश में स्थित स्थायी प्रतिष्ठान पर समान गतिविधियां संचालित करने वाले घरेलू उद्यमों की तुलना में कम अनुकूल कर नहीं लगाया जा सकता।

आपसी समझौते की प्रक्रिया (अनुच्छेद 27)

• यह करदाताओं को संधि के अनुरूप न होने वाले कराधान से संबंधित विवादों को सुलझाने के लिए एक तंत्र प्रदान करता है।

• करदाता कर नोटिस की तारीख से तीन वर्ष के भीतर सक्षम प्राधिकारियों के समक्ष अपना मामला दायर कर सकते हैं।

• सक्षम प्राधिकारियों से यह अपेक्षित है कि वे किसी भी मुद्दे पर परामर्श करें और उसका समाधान करें, तथा यह सुनिश्चित करें कि कराधान संधि के प्रावधानों के अनुरूप हो।

सूचना का आदान-प्रदान (अनुच्छेद 28)

• दोनों देश संधि को लागू करने तथा कर धोखाधड़ी या चोरी को रोकने के लिए आवश्यक जानकारी का आदान-प्रदान करने पर सहमत हुए।

• साझा की गई जानकारी को गोपनीय रखा जाता है तथा केवल कर प्रवर्तन में शामिल प्रासंगिक प्राधिकारियों के समक्ष ही इसका खुलासा किया जाता है।

समाप्ति (अनुच्छेद 31)

• यह संधि अनिश्चित काल तक लागू रहेगी, लेकिन इसे कोई भी देश लिखित नोटिस देकर समाप्त कर सकता है।

• समाप्ति प्रभाव:

  • स्रोत पर रोके गए करों के लिए: समाप्ति वर्ष के आगामी वर्ष की 1 जनवरी से।

  • अन्य करों के लिए: अगले कर वर्ष से प्रभावी।

आगे बढ़ने का रास्ता

भारत-अमेरिका डीटीएए दोहरे कराधान और राजकोषीय चोरी के जोखिम को कम करके द्विपक्षीय व्यापार और निवेश को बढ़ावा देने के लिए एक महत्वपूर्ण उपकरण है। यह ढांचा न केवल करदाताओं पर बोझ को कम करने में मदद करता है, बल्कि सीमा पार सहयोग को यथासंभव सहज बनाने में भी सहायता करता है।

निष्कर्ष

भारत-अमेरिका दोहरा कराधान बचाव समझौता (DTAA) दोहरे कराधान को समाप्त करके और सीमा पार व्यापार और निवेश को बढ़ावा देकर आर्थिक सहयोग को बढ़ावा देने के लिए एक आधारशिला है। यह कराधान अधिकारों पर स्पष्टता प्रदान करता है, करदाताओं के लिए राहत सुनिश्चित करता है और भेदभावपूर्ण प्रथाओं को रोकता है। आपसी सहयोग और अनुपालन को प्रोत्साहित करके, DTAA दोनों देशों के बीच आर्थिक संबंधों को मजबूत करता है, जिससे व्यवसायों और व्यक्तियों दोनों को लाभ होता है।

पूछे जाने वाले प्रश्न

भारत और अमेरिका के बीच डीटीएए पर कुछ सामान्य प्रश्न इस प्रकार हैं:

प्रश्न 1. डीटीएए के अंतर्गत किस प्रकार की आय कवर होती है?

डीटीएए विभिन्न प्रकार की आय को कवर करता है, जिसमें वेतन, लाभांश, रॉयल्टी, पूंजीगत लाभ और व्यावसायिक लाभ शामिल हैं।

प्रश्न 2. डीटीएए दोहरे कराधान से किस प्रकार राहत प्रदान करता है?

राहत क्रेडिट पद्धति के माध्यम से प्रदान की जाती है, जिससे करदाताओं को स्रोत देश में भुगतान किए गए करों को निवासी देश में उनकी कर देयता के विरुद्ध समायोजित करने की सुविधा मिलती है।

प्रश्न 3. डीटीएए के अंतर्गत लाभांश और रॉयल्टी के लिए कम कर दरें क्या हैं?

लाभांश पर 15% तक की कम दर से कर लगाया जाता है, जबकि रॉयल्टी पर भुगतान के प्रकार और समय के आधार पर 10% से 15% के बीच कर लगाया जाता है।