GST ITC (इनपुट टॅक्स क्रेडिट) वर सर्वोच्च न्यायालयाचा नवीनतम निकाल

GST इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) वरील सर्वोच्च न्यायालयाच्या ताज्या निकालाने ITC दाव्यांवर विशेषत: बांधकाम आणि भाडेपट्टी क्षेत्रातील व्यवसायांसाठी महत्त्वपूर्ण स्पष्टता प्रदान केली आहे. 1 ऑक्टोबर 2024 रोजी वितरित करण्यात आलेला, हा निर्णय रिअल इस्टेट कंपन्या आणि व्यावसायिक मालमत्ता विकासकांसाठी ITC च्या पात्रतेला संबोधित करतो. हा निर्णय ऐतिहासिक निर्णय आहे, ज्यामध्ये बांधकाम खर्चावर भरलेल्या GST साठी ITC चा दावा केला जाऊ शकतो का, ज्याचा मालमत्ता भाडेतत्वावर आणि भाड्याने देणाऱ्या व्यवसायांवर परिणाम होतो. हा लेख निकालाच्या मुख्य पैलूंचा आणि त्याचा करदात्यांवर होणाऱ्या प्रभावाचा अभ्यास करतो, जीएसटी फ्रेमवर्क अंतर्गत आयटीसीचा अर्थ कसा बदलतो याविषयी अंतर्दृष्टी ऑफर करतो.

भारतीय GST प्रणाली अंतर्गत GST चे तीन प्रकार आहेत:

1. CGST (केंद्रीय वस्तू आणि सेवा कर): केंद्र सरकारद्वारे राज्यांतर्गत पुरवठ्यावर गोळा केला जातो.
2. SGST (राज्य वस्तू आणि सेवा कर): राज्य सरकारद्वारे राज्यांतर्गत पुरवठ्यावर गोळा केला जातो.
3. IGST (एकात्मिक वस्तू आणि सेवा कर): केंद्र सरकारद्वारे आंतर-राज्य पुरवठ्यावर गोळा केला जातो.

GST ने भारतातील अप्रत्यक्ष कर संरचना सुव्यवस्थित करण्यात, कर कॅस्केडिंग कमी करण्यात, अनुपालन सुधारण्यात आणि देशभरात अधिक समान कर व्यवस्था निर्माण करण्यात मदत केली आहे. उत्पादन आणि वितरण प्रक्रियेच्या प्रत्येक टप्प्यावर जीएसटी आकारला जातो, परंतु तो अंतिमत: अंतिम ग्राहकाला सहन करावा लागतो. अंतिम ग्राहक वगळता उत्पादन प्रक्रियेत सहभागी असलेल्या सर्व पक्षांना कराची परतफेड केली जाते.

भारतातील वस्तू आणि सेवा कर (GST) प्रणालीचे विहंगावलोकन

युनिफाइड टॅक्स स्ट्रक्चर

GST विविध अप्रत्यक्ष कर जसे की मूल्यवर्धित कर (VAT), उत्पादन शुल्क आणि सेवा कर एकाच करात एकत्रित करते, व्यवसाय आणि ग्राहकांसाठी कर अनुपालन प्रक्रिया सुलभ करते.

कर दर:

वस्तू आणि सेवांच्या वर्गीकरणानुसार GST मध्ये 0%, 5%, 12%, 18% आणि 28% दरांसह चार-स्तरीय कर रचना आहे. याव्यतिरिक्त, काही लक्झरी वस्तू आणि आवश्यक वस्तूंसाठी विशेष दर आहेत.

इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC):

वस्तू आणि सेवांच्या उत्पादनात वापरल्या जाणाऱ्या इनपुट्सवर भरलेल्या GST साठी व्यवसाय ITC चा दावा करू शकतात, ज्यामुळे करांचा कॅस्केडिंग प्रभाव दूर होण्यास मदत होते.

थ्रेशोल्ड मर्यादा:

विनिर्दिष्ट थ्रेशोल्डच्या खाली उलाढाल असलेले छोटे व्यवसाय (बहुतेक राज्यांसाठी रु. 40 लाख आणि विशेष श्रेणीतील राज्यांसाठी रु. 20 लाख) जीएसटी अंतर्गत नोंदणी करण्यापासून मुक्त आहेत, ज्यामुळे अनुपालनाचा भार कमी होतो.

डिजिटल अनुपालन:

जीएसटी प्रणाली मोठ्या प्रमाणावर डिजिटल आहे, जी ऑनलाइन नोंदणी, रिटर्न फाइलिंग आणि पेमेंट प्रक्रियांना परवानगी देते, ज्यामुळे पारदर्शकता आणि कार्यक्षमता वाढते.

नफेखोरी विरोधी उपाय:

जीएसटीमध्ये घटलेल्या कर दरांचे किंवा आयटीसीचे फायदे ग्राहकांपर्यंत पोचले जातील याची खात्री करण्यासाठी, व्यवसायांना किमतीत अन्यायकारक वाढ करण्यापासून रोखण्यासाठी तरतूद समाविष्ट आहे.

सारांश, GST ही भारतातील अप्रत्यक्ष कर रचना सुलभ करणे, व्यवसाय करण्याच्या सुलभतेला प्रोत्साहन देणे आणि डिजिटल माध्यमांद्वारे अनुपालन वाढवणे या उद्देशाने एक परिवर्तनकारी कर सुधारणा आहे.

जीएसटी इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) वर सर्वोच्च न्यायालयाचा नवीनतम निकाल

वस्तू आणि सेवा कर (GST) शासनाच्या अंतर्गत इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) बाबत सर्वोच्च न्यायालयाचा नवीनतम निकाल 1 ऑक्टोबर 2024 रोजी देण्यात आला. हा निर्णय विशेषतः व्यावसायिक मालमत्तांच्या बांधकामात गुंतलेल्या रिअल इस्टेट कंपन्या आणि व्यवसायांसाठी महत्त्वपूर्ण आहे. भाड्याने देणे किंवा भाड्याने देणे.

केंद्रीय वस्तू आणि सेवा कर आणि Ors चे मुख्य आयुक्त. वि. मेसर्स सफारी रिट्रीट्स प्रायव्हेट लिमिटेड आणि ओर्स

सफारी रिट्रीट्सने एक शॉपिंग मॉल बांधला आणि बांधकाम खर्चासाठी भरलेल्या GST वर इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) मागितले, ITC नाकारल्याने भाड्याच्या उत्पन्नावर देखील कर आकारला जात असल्याने दुहेरी कर आकारणी होईल असा युक्तिवाद केला. सर्वोच्च न्यायालयाने निर्णय दिला की एखादी इमारत CGST कायद्याच्या कलम 17(5)(d) अंतर्गत "प्लांट" म्हणून पात्र ठरू शकते जर ती भाड्याने देणे किंवा भाड्याने देणे आवश्यक असेल तर इमारत व्यावसायिक उद्देशाने काम करते तेव्हा बांधकाम खर्चावर ITC ला परवानगी देते. न्यायालयाने कलम 17(5)(c) आणि (d) ची घटनात्मक वैधता कायम ठेवली आणि ते तर्कसंगत आणि भेदभावरहित असल्याचे नमूद केले. मॉल प्लांट म्हणून पात्र आहे की नाही हे निर्धारित करण्यासाठी "कार्यक्षमता चाचणी" लागू करण्यासाठी हे प्रकरण ओरिसा उच्च न्यायालयात परत पाठवण्यात आले.

सुश्री विद्या ड्रोलिया वि. द युनियन ऑफ इंडिया, 2023 चे दिवाणी अपील क्रमांक 2948, भारताचे सर्वोच्च न्यायालय, 1 ऑक्टोबर 2024 रोजी निर्णय

सुश्री विद्या ड्रोलिया विरुद्ध द युनियन ऑफ इंडियाच्या बाबतीत, जी प्रामुख्याने वस्तू आणि सेवा कर (GST) फ्रेमवर्क अंतर्गत इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) च्या मुद्द्याला संबोधित करते, विशेषत: ITC मधील "निहित अधिकार" या संकल्पनेवर लक्ष केंद्रित करते. दावे सर्वोच्च न्यायालयाने निर्णय दिला की करदात्याला नोंदणीकृत डीलरकडून खरेदीवर भरलेल्या GST वर इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) करण्याचा "निहित अधिकार" आहे. न्यायालयाचा निकाल व्यावसायिक संस्थांना त्यांच्या नियंत्रणाबाहेरील परिस्थितींसाठी दंड आकारण्यापासून संरक्षण देतो.

न्यायालयाचा निर्णय खालील बाबींवर आधारित होता.

• नोंदणीकृत डीलरकडून खरेदी केल्यावर भरलेल्या GST वर करदाता आयटीसीसाठी पात्र होता
• पुरवठादाराची नोंदणी रद्द करण्यात आली, परंतु करदात्याला खरेदीवर भरलेल्या GST साठी ITC नाकारला जाऊ नये

हा निर्णय GST अंतर्गत ITC च्या व्याख्या, करदात्यांच्या अधिकारांना बळकट करण्यासाठी आणि ITC वर दावा केला जाऊ शकतो अशा परिस्थिती स्पष्ट करणारा एक महत्त्वपूर्ण विकास आहे. न्यायालयाचा निर्णय व्यावसायिक संस्थांना त्यांच्या नियंत्रणाबाहेरील परिस्थितींसाठी दंड आकारण्यापासून संरक्षण प्रदान करतो.

सिंघल सिंग रावत विरुद्ध केंद्रीय वस्तू आणि सेवा कर आयुक्त (CGST)

या प्रकरणात, दिल्ली उच्च न्यायालयाने याचिकाकर्त्याची जीएसटी नोंदणी पूर्वलक्षी प्रभावाने रद्द करण्याचा आदेश रद्द केला, योग्य अधिकाऱ्याने रद्द करण्याचे समर्थन करण्यासाठी पुरेसे पुरावे दिले नाहीत यावर जोर दिला. न्यायालयाने नमूद केले की याचिकाकर्त्याला प्रस्तावित कारवाईला प्रतिसाद देण्याची पुरेशी संधी दिली गेली नाही, जी प्रशासकीय कृतींमधील योग्य प्रक्रियेची एक महत्त्वाची बाब आहे.

हा निर्णय GST नोंदणी प्रकरणांमध्ये प्रक्रियात्मक निष्पक्षतेचे महत्त्व अधिक दृढ करतो आणि करदात्यांना अनियंत्रित प्रशासकीय कृतींपासून संरक्षण देतो.

निष्कर्ष

GST ITC (इनपुट टॅक्स क्रेडिट) वरील सर्वोच्च न्यायालयाच्या ताज्या निकालाने व्यवसायांसाठी, विशेषत: बांधकाम आणि भाडेपट्टी क्षेत्रामध्ये अत्यंत आवश्यक स्पष्टता आणली आहे. रिअल इस्टेट डेव्हलपर्ससाठी ITC च्या पात्रतेची पुष्टी करून आणि करदात्यांना दाव्यांच्या अन्यायकारक नकारापासून संरक्षण करून, हा निर्णय भविष्यातील प्रकरणांसाठी एक महत्त्वपूर्ण उदाहरण सेट करतो. या कायदेशीर व्याख्यांच्या प्रकाशात त्यांच्या ITC दाव्यांचे आणि अनुपालन धोरणांचे मूल्यांकन करण्यासाठी व्यवसाय आता अधिक चांगल्या स्थितीत आहेत. हा निर्णय प्रक्रियात्मक निष्पक्षतेचे महत्त्व अधिक बळकट करतो आणि जीएसटी शासनाच्या अंतर्गत करदात्यांच्या अधिकारांचे समर्थन करतो, ज्यामुळे व्यावसायिक मालमत्ता आणि बांधकाम कंपन्यांच्या लँडस्केपवर लक्षणीय परिणाम होतो.