जीएसटी आईटीसी (इनपुट टैक्स क्रेडिट) पर सुप्रीम कोर्ट का नवीनतम निर्णय

जीएसटी इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) पर सुप्रीम कोर्ट के नवीनतम फैसले ने आईटीसी दावों पर महत्वपूर्ण स्पष्टता प्रदान की है, विशेष रूप से निर्माण और लीजिंग क्षेत्रों में व्यवसायों के लिए। 1 अक्टूबर, 2024 को दिए गए इस फैसले में रियल एस्टेट कंपनियों और वाणिज्यिक संपत्ति डेवलपर्स के लिए आईटीसी की पात्रता को संबोधित किया गया है। यह निर्णय एक ऐतिहासिक निर्णय है, जो इस बात पर ध्यान केंद्रित करता है कि निर्माण लागत पर भुगतान किए गए जीएसटी के लिए आईटीसी का दावा किया जा सकता है या नहीं, जिसका संपत्तियों को पट्टे पर देने और किराए पर देने वाले व्यवसायों पर प्रभाव पड़ता है। यह लेख निर्णय के प्रमुख पहलुओं और करदाताओं पर इसके प्रभाव पर गहराई से चर्चा करता है, यह बताता है कि यह जीएसटी ढांचे के तहत आईटीसी की व्याख्या को कैसे नया रूप देता है।

भारतीय जीएसटी प्रणाली के अंतर्गत जीएसटी के तीन प्रकार हैं:

1. सीजीएसटी (केन्द्रीय वस्तु एवं सेवा कर): केन्द्र सरकार द्वारा अंतर-राज्यीय आपूर्ति पर एकत्रित किया जाता है।
2. एसजीएसटी (राज्य माल और सेवा कर): राज्य सरकार द्वारा अंतर-राज्यीय आपूर्ति पर एकत्र किया जाता है।
3. आईजीएसटी (एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर): अंतर-राज्यीय आपूर्ति पर केंद्र सरकार द्वारा एकत्रित किया जाता है।

जीएसटी ने भारत में अप्रत्यक्ष कर ढांचे को सुव्यवस्थित करने, कर कैस्केडिंग को कम करने, अनुपालन में सुधार करने और पूरे देश में एक समान कर व्यवस्था बनाने में मदद की है। उत्पादन और वितरण प्रक्रिया के हर चरण में जीएसटी लगाया जाता है, लेकिन अंततः इसका बोझ अंतिम उपभोक्ता पर पड़ता है। अंतिम उपभोक्ता को छोड़कर उत्पादन प्रक्रिया में शामिल सभी पक्षों को कर की प्रतिपूर्ति की जाती है।

भारत में वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) प्रणाली का अवलोकन

एकीकृत कर संरचना

जीएसटी विभिन्न अप्रत्यक्ष करों जैसे मूल्य वर्धित कर (वैट), उत्पाद शुल्क और सेवा कर को एकल कर में समेकित करता है, जिससे व्यवसायों और उपभोक्ताओं के लिए कर अनुपालन प्रक्रिया सरल हो जाती है।

कर की दरें:

जीएसटी में वस्तुओं और सेवाओं के वर्गीकरण के आधार पर 0%, 5%, 12%, 18% और 28% की दरों के साथ चार-स्तरीय कर संरचना है। इसके अतिरिक्त, कुछ विलासिता की वस्तुओं और आवश्यक वस्तुओं के लिए विशेष दरें हैं।

इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी):

व्यवसाय, वस्तुओं और सेवाओं के उत्पादन में प्रयुक्त इनपुट पर भुगतान किए गए जीएसटी के लिए आईटीसी का दावा कर सकते हैं, जिससे करों के व्यापक प्रभाव को समाप्त करने में मदद मिलती है।

सीमा सीमा:

एक निर्दिष्ट सीमा (अधिकांश राज्यों के लिए 40 लाख रुपये और विशेष श्रेणी के राज्यों के लिए 20 लाख रुपये) से कम टर्नओवर वाले छोटे व्यवसायों को जीएसटी के तहत पंजीकरण से छूट दी गई है, जिससे अनुपालन का बोझ कम हो गया है।

डिजिटल अनुपालन:

जीएसटी प्रणाली काफी हद तक डिजिटल है, जिससे ऑनलाइन पंजीकरण, रिटर्न दाखिल करने और भुगतान प्रक्रिया संभव है, जिससे पारदर्शिता और दक्षता बढ़ती है।

मुनाफाखोरी विरोधी उपाय:

जीएसटी में यह सुनिश्चित करने के प्रावधान शामिल हैं कि कम कर दरों या आईटीसी का लाभ उपभोक्ताओं तक पहुंचाया जाए, जिससे व्यवसायों को अनुचित रूप से कीमतें बढ़ाने से रोका जा सके।

संक्षेप में, जीएसटी एक परिवर्तनकारी कर सुधार है जिसका उद्देश्य भारत में अप्रत्यक्ष कर ढांचे को सरल बनाना, व्यापार में आसानी को बढ़ावा देना और डिजिटल माध्यमों से अनुपालन को बढ़ाना है।

जीएसटी इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) पर सुप्रीम कोर्ट का नवीनतम निर्णय

वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) व्यवस्था के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के संबंध में सर्वोच्च न्यायालय का नवीनतम निर्णय 1 अक्टूबर, 2024 को सुनाया गया। यह निर्णय विशेष रूप से रियल एस्टेट कंपनियों और पट्टे या किराये पर देने के लिए वाणिज्यिक संपत्तियों के निर्माण में शामिल व्यवसायों के लिए महत्वपूर्ण है।

केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर के मुख्य आयुक्त एवं अन्य बनाम मेसर्स सफारी रिट्रीट्स प्राइवेट लिमिटेड एवं अन्य

सफारी रिट्रीट्स ने एक शॉपिंग मॉल बनाया और निर्माण लागत के लिए भुगतान किए गए जीएसटी पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) मांगा, यह तर्क देते हुए कि आईटीसी से इनकार करने से दोहरा कराधान होगा क्योंकि किराये की आय पर भी कर लगाया गया था। सुप्रीम कोर्ट ने फैसला सुनाया कि एक इमारत सीजीएसटी अधिनियम की धारा 17(5)(डी) के तहत "प्लांट" के रूप में योग्य हो सकती है यदि यह पट्टे या किराए पर लेने के लिए आवश्यक है, जब इमारत व्यावसायिक उद्देश्य से काम करती है तो निर्माण लागत पर आईटीसी की अनुमति है। न्यायालय ने धारा 17(5)(सी) और (डी) की संवैधानिक वैधता को बरकरार रखते हुए कहा कि वे तर्कसंगत और गैर-भेदभावपूर्ण हैं। मॉल प्लांट के रूप में योग्य है या नहीं यह निर्धारित करने के लिए "कार्यक्षमता परीक्षण" लागू करने के लिए मामले को उड़ीसा उच्च न्यायालय में वापस भेज दिया गया था।

सुश्री विद्या द्रोलिया बनाम भारत संघ, सिविल अपील संख्या 2948/2023, भारत का सर्वोच्च न्यायालय, 1 अक्टूबर, 2024 को निर्णीत

सुश्री विद्या ड्रोलिया बनाम भारत संघ के मामले में, जो मुख्य रूप से माल और सेवा कर (जीएसटी) ढांचे के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के मुद्दे को संबोधित करता था, विशेष रूप से आईटीसी दावों में "निहित अधिकारों" की अवधारणा पर ध्यान केंद्रित करता था। सुप्रीम कोर्ट ने फैसला सुनाया कि करदाता के पास पंजीकृत डीलर से खरीद पर भुगतान किए गए जीएसटी पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का "निहित अधिकार" है। अदालत का फैसला वाणिज्यिक संस्थाओं को उन स्थितियों के लिए दंडित होने से बचाता है जो उनके नियंत्रण से परे हैं।

अदालत का फैसला निम्नलिखित पर आधारित था:

• करदाता पंजीकृत डीलर से खरीद पर भुगतान किए गए जीएसटी पर आईटीसी के लिए पात्र था
• आपूर्तिकर्ता का पंजीकरण रद्द कर दिया गया, लेकिन करदाता को खरीद पर भुगतान किए गए जीएसटी के लिए आईटीसी से वंचित नहीं किया जाना चाहिए

यह निर्णय जीएसटी के तहत आईटीसी की व्याख्या में एक महत्वपूर्ण घटनाक्रम है, जो करदाताओं के अधिकारों को मजबूत करता है और उन शर्तों को स्पष्ट करता है जिनके तहत आईटीसी का दावा किया जा सकता है। न्यायालय का यह निर्णय वाणिज्यिक संस्थाओं को उन स्थितियों के लिए दंडित किए जाने से सुरक्षा प्रदान करता है जो उनके नियंत्रण से परे हैं।

सिंघल सिंह रावत बनाम केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर आयुक्त (सीजीएसटी)

इस मामले में, दिल्ली उच्च न्यायालय ने याचिकाकर्ता के जीएसटी पंजीकरण को पूर्वव्यापी प्रभाव से रद्द करने के आदेश को रद्द कर दिया, इस बात पर जोर देते हुए कि उचित अधिकारी ने रद्दीकरण को उचित ठहराने के लिए पर्याप्त सबूत नहीं दिए। न्यायालय ने कहा कि याचिकाकर्ता को प्रस्तावित कार्रवाई पर प्रतिक्रिया देने के लिए पर्याप्त अवसर नहीं दिया गया, जो प्रशासनिक कार्रवाइयों में उचित प्रक्रिया का एक महत्वपूर्ण पहलू है।

यह निर्णय जीएसटी पंजीकरण मामलों में प्रक्रियात्मक निष्पक्षता के महत्व को पुष्ट करता है और करदाताओं को मनमानी प्रशासनिक कार्रवाइयों से बचाता है।

निष्कर्ष

जीएसटी आईटीसी (इनपुट टैक्स क्रेडिट) पर सुप्रीम कोर्ट के नवीनतम फैसले ने व्यवसायों, खासकर निर्माण और लीजिंग क्षेत्रों में बहुत जरूरी स्पष्टता ला दी है। रियल एस्टेट डेवलपर्स के लिए आईटीसी की पात्रता की पुष्टि करके और करदाताओं को दावों के अनुचित इनकार से बचाकर, यह फैसला भविष्य के मामलों के लिए एक महत्वपूर्ण मिसाल कायम करता है। अब व्यवसाय इन कानूनी व्याख्याओं के आलोक में अपने आईटीसी दावों और अनुपालन रणनीतियों का आकलन करने के लिए बेहतर स्थिति में हैं। यह निर्णय प्रक्रियात्मक निष्पक्षता के महत्व को पुष्ट करता है और जीएसटी व्यवस्था के तहत करदाताओं के अधिकारों को बरकरार रखता है, जो वाणिज्यिक संपत्ति और निर्माण कंपनियों के परिदृश्य को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित करता है।