आयकर नोटिस के प्रकार

जैसा कि हम जानते हैं, आयकर नोटिस कर अधिकारियों द्वारा कुछ करदाताओं या संस्थाओं को उनके आयकर रिटर्न या अन्य कर-संबंधी मामलों के संबंध में जारी किया गया एक औपचारिक लिखित संचार है।

कर-संबंधी मामलों को प्रभावी ढंग से निपटाने के लिए व्यक्तियों और व्यवसायों के लिए विभिन्न प्रकार के आयकर नोटिसों को समझना महत्वपूर्ण है।   इस लेख का उद्देश्य करदाताओं को मिलने वाले 7 प्रकार के आयकर नोटिसों का व्यापक अवलोकन उपलब्ध कराना है।

आयकर नोटिस के विभिन्न प्रकार इस प्रकार हैं:

1. धारा 143(1) के अंतर्गत सूचना
2. धारा 139(9) के तहत दोषपूर्ण रिटर्न
3. धारा 142(1) के तहत मूल्यांकन से पहले जांच
4. धारा 143(2) के अंतर्गत जांच नोटिस
5. धारा 148 के तहत आय आकलन से बचना
6. धारा 156 के अंतर्गत मांग की सूचना
7. धारा 245 के तहत देय शेष कर के विरुद्ध रिफंड सेट ऑफ करें

आइये प्रत्येक का विस्तार से अध्ययन करें।

1) धारा 143(1) के अंतर्गत सूचना

आयकर अधिनियम 1961 की धारा 143(1) के तहत सूचना करदाता के ITR के सफल प्रसंस्करण के बाद केंद्रीय प्रसंस्करण केंद्र (CPC) द्वारा तैयार की जाती है। इसका मुख्य उद्देश्य करदाताओं को उनके कर रिटर्न प्रसंस्करण के परिणाम के बारे में सूचित करना है और गणना की गई कर देयता, दावा की गई कटौती और मूल्यांकन के दौरान पहचानी गई किसी भी विसंगति का सारांश प्रदान करना है। धारा 143 के तहत सूचना करदाता की आय, कटौती और कर गणना का विस्तृत विवरण प्रदान करती है। यह कराधान के लिए विचार की गई कुल आय, लागू कर दरों और कटौती, छूट और छूट पर विचार करने के बाद प्राप्त कर देयता को भी प्रदर्शित करता है। यदि प्रसंस्करण के दौरान कोई विसंगति पाई जाती है, जैसे कि कर रिटर्न के दौरान रिपोर्ट की गई आय और कर विभाग के पास उपलब्ध जानकारी (जैसे, टीडीएस विवरण, फॉर्म 26AS, आदि) के बीच बेमेल, तो सूचना ऐसी विसंगतियों को उजागर करेगी। यदि आवश्यक हो, तो यह स्पष्ट त्रुटियों को सुधारने और सही कर देयता पर पहुंचने के लिए समायोजित भी हो सकता है।

2) धारा 139(9) के तहत दोषपूर्ण रिटर्न

इस तरह का नोटिस करदाताओं को आयकर विभाग द्वारा उनके दाखिल आयकर रिटर्न में पहचाने गए दोषों या विसंगतियों के बारे में जारी किया जाता है। यह करदाताओं के लिए एक निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर अपने रिटर्न में त्रुटियों या चूक को सुधारने का अवसर प्रदान करता है, जो अधूरी या गलत जानकारी से लेकर आयकर अधिनियम के तहत निर्धारित प्रारूपों या प्रावधानों का अनुपालन न करने तक हो सकता है। यह समय सीमा आम तौर पर नोटिस प्राप्त होने की तारीख से 15 दिन होती है, हालांकि यह कर अधिकारियों के विवेक के आधार पर भिन्न हो सकती है। यह करदाता के रिटर्न और अन्य उपलब्ध जानकारी, जैसे कि फॉर्म 26AS (वार्षिक कर विवरण) या अन्य प्रासंगिक दस्तावेजों के बीच किसी भी विसंगति को भी उजागर करता है।

यदि करदाता दिए गए समय-सीमा के भीतर दोषों को ठीक करने में विफल रहता है या नोटिस का जवाब नहीं देता है, तो रिटर्न को अमान्य माना जा सकता है और ऐसा माना जाएगा कि इसे कभी दाखिल ही नहीं किया गया था। नोटिस का पालन न करने पर जुर्माना, अभियोजन और अन्य कानूनी परिणाम भी हो सकते हैं।

3) धारा 142(1) के तहत मूल्यांकन से पहले जांच

"मूल्यांकन से पहले जांच" का आयकर नोटिस आयकर विभाग द्वारा करदाताओं को मूल्यांकन प्रक्रिया के एक भाग के रूप में जारी किया गया एक संचार है, ताकि करदाता के मूल्यांकन की सटीकता और पूर्णता सुनिश्चित की जा सके। यह तब उत्पन्न होता है जब मूल्यांकन अधिकारी (AO) को करदाता की आय, कटौती, व्यय या किसी अन्य प्रासंगिक पहलू के बारे में जांच करना या अतिरिक्त जानकारी एकत्र करना आवश्यक लगता है। यह नोटिस प्राप्त करने पर, करदाता को AO के साथ सहयोग करना और मांगी गई जानकारी, दस्तावेज़ और स्पष्टीकरण प्रदान करना आवश्यक है। AO करदाता के दावों को सत्यापित करने और कर कानूनों के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए सहायक साक्ष्य, वित्तीय विवरण, चालान, बैंक स्टेटमेंट या कोई अन्य प्रासंगिक रिकॉर्ड मांग सकता है।

जांच में विभिन्न पहलू शामिल हो सकते हैं, जैसे आय की प्रकृति का आकलन, दावा की गई कटौतियों का सत्यापन, व्ययों की जांच, तीसरे पक्ष के स्रोतों के साथ जानकारी का सत्यापन, या निष्पक्ष और सटीक मूल्यांकन के लिए आवश्यक समझी जाने वाली कोई अन्य जांच करना।

4) धारा 143(2) के अंतर्गत जांच नोटिस

आयकर जांच नोटिस आयकर विभाग द्वारा चयनित करदाताओं को जारी किया गया एक संचार है, जिसमें कहा गया है कि उनके कर रिटर्न की गहन जांच की जाएगी। इस नोटिस का उद्देश्य करदाता की रिपोर्ट की गई आय, कटौती और अन्य प्रासंगिक पहलुओं की सटीकता और अनुपालन सुनिश्चित करना है। जांच नोटिस प्राप्त करने पर, करदाता को AO द्वारा अनुरोध किए गए सहायक दस्तावेज़, वित्तीय विवरण, खातों की पुस्तकें और अन्य प्रासंगिक रिकॉर्ड प्रदान करने की आवश्यकता होती है। दस्तावेज़ प्राप्त होने पर, AO पूछताछ कर सकता है, स्पष्टीकरण मांग सकता है और बैंकों या नियोक्ताओं जैसे तीसरे पक्ष के स्रोतों के साथ जानकारी को क्रॉस-सत्यापित कर सकता है। इस तरह के नोटिस का उद्देश्य करदाता की रिपोर्ट की गई आय और कटौती की सटीकता को सत्यापित करना और कर देयता की सही राशि का आकलन करना है।

5) धारा 148 के तहत आकलन से बचने वाली आय

यह विभाग द्वारा की जाने वाली एक प्रक्रिया है, जिसके तहत करदाता द्वारा अपने मूल कर रिटर्न में बताई गई या नहीं बताई गई किसी भी आय का आकलन और कर लगाया जाता है। यह औपचारिक प्रक्रिया तब शुरू की जाती है, जब एओ के पास यह मानने का कारण होता है कि करदाता द्वारा कुछ आय घोषित नहीं की गई है या कम बताई गई है। इसका उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि करदाता अपनी आय का सही-सही खुलासा करें और कानून के अनुसार कर की सही राशि का भुगतान करें। एओ आय छिपाने के संदेह को पुष्ट करने के लिए विभिन्न स्रोतों, जैसे कि तीसरे पक्ष की रिपोर्ट, बैंक स्टेटमेंट, संपत्ति लेनदेन या किसी अन्य विश्वसनीय स्रोत से जानकारी और सबूत इकट्ठा करेगा। विभाग करदाता के वित्तीय रिकॉर्ड में विसंगतियों या विसंगतियों की पहचान करने के लिए आंतरिक मूल्यांकन और डेटा विश्लेषण भी करेगा।

6) धारा 156 के तहत मांग की सूचना

आयकर अधिनियम 1961 की धारा 156 के अनुसार मांग का नोटिस विभाग द्वारा करदाता को जारी किया गया एक संचार है जिसमें बकाया कर देय राशि के भुगतान की मांग की जाती है। यह नोटिस मूल्यांकन प्रक्रिया के पूरा होने के बाद एओ द्वारा निर्धारित कर देयता की राशि के लिए संबंधित करदाता को आधिकारिक सूचना के रूप में कार्य करता है। इसका उद्देश्य करदाता को एओ द्वारा किए गए मूल्यांकन के अनुसार देय और देय कर की राशि के बारे में सूचित करना है। नोटिस कर गणना का विवरण है, जिसमें निर्धारित कर राशि, कोई लागू ब्याज, दंड और अन्य शुल्क शामिल हैं। यह कुल बकाया राशि निर्दिष्ट करता है जिसे करदाता को अपनी कर देयता का निपटान करने के लिए भुगतान करना आवश्यक है। मांग का नोटिस भुगतान के स्वीकार्य तरीकों, जैसे ऑनलाइन बैंकिंग, चेक, डिमांड ड्राफ्ट, या कर विभाग द्वारा निर्धारित किसी अन्य विधि के बारे में भी जानकारी प्रदान करता है।

मांग नोटिस में उल्लिखित कर राशि का भुगतान न करने या देरी से भुगतान करने पर कर विभाग द्वारा अतिरिक्त ब्याज, जुर्माना और कानूनी कार्रवाई की जा सकती है, इसलिए करदाता को आगे की जटिलताओं से बचने के लिए भुगतान की समय सीमा का पालन करना चाहिए।

7) धारा 245 के तहत देय शेष कर के विरुद्ध रिफंड सेट ऑफ

यह किसी भी बकाया कर देयता के विरुद्ध कर रिफंड को सेट करने के लिए जारी किया गया एक प्रकार का नोटिस है। विभाग करदाता द्वारा देय शेष कर राशि के विरुद्ध करदाता को देय किसी भी पात्र कर रिफंड को समायोजित या सेट ऑफ करता है। इस नोटिस के माध्यम से, करदाता को किसी भी शेष कर देयता के विरुद्ध उनके कर रिफंड को सेट ऑफ करने के विभाग के इरादे के बारे में सूचित किया जाता है। नोटिस में निर्दिष्ट किया गया है कि करदाता को देय कर रिफंड का उपयोग बकाया कर देयता को ऑफसेट या कम करने के लिए किया जाएगा। इसके अलावा, विभाग द्वारा किसी भी ब्याज या दंड सहित देय कर के विरुद्ध रिफंड राशि को समायोजित करके सेट-ऑफ किया जाता है।

रिफंड को सेट ऑफ करने के लिए विभाग करदाता की पात्रता की पुष्टि करता है और केवल वे रिफंड जो कानूनी रूप से उपलब्ध और पात्र हैं, उनका उपयोग इस उद्देश्य के लिए किया जा सकता है। नोटिस प्राप्त होने पर, करदाता को निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर जवाब देना आवश्यक है। वे या तो सेट-ऑफ के लिए सहमत हो सकते हैं या लागू होने पर इसका विरोध करने के लिए कारण बता सकते हैं। करदाता की प्रतिक्रिया प्राप्त होने पर विभाग द्वारा उसका मूल्यांकन किया जाता है, और उसके अनुसार उचित कार्रवाई की जाती है।

यह नोटिस करदाता और कर विभाग दोनों के लिए विभिन्न लाभ और निहितार्थ प्रदान करता है। बकाया कर देयता वाले करदाताओं के लिए, यह उनके योग्य कर रिफंड का उपयोग करके देयता को ऑफसेट करने के लिए एक तंत्र प्रदान करता है। इससे करदाता पर वित्तीय बोझ कम होता है और भुगतान प्रक्रिया सुव्यवस्थित होती है। कर विभाग करदाता के रिफंड का उपयोग करके करों की प्रभावी वसूली सुनिश्चित करता है।